4 пункта 1 статьи 220. Налоговый вычет для пенсионеров. Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

Вопрос-ответ

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ (ред. 02.11.2013))

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет переоценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов;

2.1) при продаже имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком - акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождались от налогообложения в соответствии с пунктом 60 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав) на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации, указанную в документах, прилагаемых к заявлению налогоплательщика, представляемому в соответствии с абзацем вторым пункта 60 статьи 217 настоящего Кодекса, но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом настоящего Кодекса;

2.2) при реализации имущественных прав (в том числе долей, паев), приобретенных у контролируемой иностранной компании, в случае, если доходы такой контролируемой иностранной компании от реализации этих имущественных прав (в том числе долей, паев) и расходы в виде цены их приобретения исключаются из прибыли (убытка) такой иностранной компании на основании пункта 10 настоящего Кодекса, налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании или являющимся российским взаимозависимым лицом такого контролирующего лица, сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущественных прав (в том числе долей, паев) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости по данным учета контролируемой иностранной компании на дату перехода права собственности на указанные имущественные права (в том числе доли, паи) от контролируемой иностранной компании,

рыночной стоимости указанных имущественных прав (в том числе долей, паев) на дату перехода права собственности от контролируемой иностранной компании, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса;

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:

от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;

от реализации ценных бумаг;

5) при реализации имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", расходами налогоплательщика-жертвователя признаются документально подтвержденные расходы на приобретение, хранение или содержание такого имущества, понесенные налогоплательщиком-жертвователем на дату передачи такого имущества некоммерческой организации - собственнику целевого капитала на пополнение целевого капитала некоммерческой организации. Срок нахождения в собственности недвижимого имущества, полученного налогоплательщиком-жертвователем в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", определяется с учетом срока нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика-жертвователя до даты передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;

2) при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом;

3) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации;

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

5) принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них либо отделку приобретенной квартиры, комнаты или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них;

6) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, - при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, - при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность;

договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, - при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, - при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

свидетельство о рождении ребенка - при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства - при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);

7) имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со настоящего Кодекса.

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 настоящей статьи.

7. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

Право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

НК РФ Статья 220 Имущественные налоговые вычеты

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

СТ. 220 НК РФ ДО 2014 Г

Обратите внимание!

Примечание

Например, Ю.И. Кирсанов в 2011 г. заключил с ООО "Бета" договор участия в долевом строительстве в целях приобретения однокомнатной квартиры (без отделки) и произвел по нему оплату в размере 1 000 000 руб. Также он оплатил услуги ООО "Гамма" по ремонту приобретаемой квартиры в размере 300 000 руб. В конце 2012 г.

Статья 220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет

Ю.И. Кирсанов уступил право требования по договору участия в долевом строительстве третьему лицу, получив доход 1 500 000 руб.

Обратите внимание!

Рассмотрим также ситуацию, когда участник выходит из ООО и ему выдается имущество, стоимость которого соответствует действительной стоимости его доли в обществе (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). При последующей продаже указанного имущества физическое лицо вправе уменьшить полученные доходы на расходы в размере действительной стоимости доли, с которой был уплачен НДФЛ (Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-286).

Налоговый кодекс РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

Положение подпункта 1 пункта 1 статьи 220 в соответствии с которым при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, во взаимосвязи с положениями пункта 1 статьи 256 ГК Российской Федерации и пунктов 1 и 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации — по своему конституционно-правовому смыслу, не могут применяться без учета предусмотренного гражданским и семейным законодательством основания и момента возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика при определении периода, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности (Определение Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 №444-О).

Положения абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 220 в редакции Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1.000.000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Положения абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 (в ред.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Федерального закона от 29.11.2007 №284-ФЗ) вступают в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц (опубликован в "Собрании законодательства РФ" — 03.12.2007, в "Российской газете" — 04.12.2007). Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты. ——————————————————————

Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ в пункт 1 статьи 220 внесены изменения, действие которых распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. См. текст пункта 1 статьи 220 с учетом указанных изменений.

Имущественные налоговые вычеты - ст 220 НК РФ с изменениями на 2018 год с комментариями

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется ввиду пункт 3 статьи 210, а не пункт 2 статьи 210. 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
Абзац исключен. — Федеральный закон от 30.05.2001 N 71-ФЗ.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности; Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании не соответствующим Конституции РФ подпункта 2 пункта 1 статьи 220 см. Определение Конституционного Суда РФ от 10.03.2005 N 63-О. 2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
По вопросу, касающемуся предоставления имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220, см. письма МНС РФ от 28.05.2002 N 04-1-06/561-У452 и от 22.03.2002 N СА-6-04/341. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 600 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)

Вернутся в раздел Законодательство РФ

Налоговый кодекс РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1.000.000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125.000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

Положения абзаца девятнадцатого подпункта 2 пункта 1 статьи 220 (в ред. Федерального закона от 29.11.2007 №284-ФЗ) вступают в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц (опубликован в "Собрании законодательства РФ" — 03.12.2007, в "Российской газете" — 04.12.2007). Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.

Ст. 220 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

СТ. 220 НК РФ ДО 2014 Г

Обратите внимание!

Текст настоящего раздела соответствует положениям ст. 220 НК РФ в редакции до 2014 г.

Изменения, внесенные в ст. 220 НК РФ Законом N 212-ФЗ, в нем не учтены.

Статья 220 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 г., прямо закрепляет право на имущественный вычет при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, уступке прав требования по договорам, связанным с долевым строительством (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

До 2014 г. ст. 220 НК РФ не содержала таких положений. Подпункт 1 п. 1 ст. 220 НК РФ позволял получить вычет только при продаже различных видов имущества, а не имущественных прав. Поэтому к доходам от продажи (уступки) таких имущественных прав, как доля в уставном капитале и право требования по договорам, связанным с долевым строительством, имущественный налоговый вычет не применялся (п. 2 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Правомерность такого подхода подтверждалась высшими судебными инстанциями. В частности, Конституционный Суд РФ в Определении от 21.06.2011 N 922-О-О указал, что перечень объектов, при реализации которых применяется имущественный вычет, установлен законодателем. Факт отсутствия в данном перечне прав по договору участия в долевом строительстве не нарушает прав налогоплательщиков. См. также Письмо Минфина России от 21.10.2009 N 03-04-05-01/750, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.02.2009 N Ф04-1006/2009(917-А70-27).

Отсутствие возможности получить имущественный вычет при реализации доли (долей) в уставном капитале организации было подтверждено Определениями Верховного Суда РФ от 29.01.2010 N 5-В10-5, от 18.11.2009 N 18-В09-63.

Примечание

Заметим, что не облагается НДФЛ доход, полученный при реализации (погашении) долей (акций) в уставном капитале российской организации, если они находились в собственности физического лица более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Данное правило применяется в отношении долей (акций), приобретенных начиная с 1 января 2011 г. (п. 7 ст. 5 Закона N 395-ФЗ, Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288). Освобождение от НДФЛ действует только в отношении приобретенных долей (акций). Если же они получены иным способом (например, при увеличении уставного капитала организации за счет ее имущества), то льгота не применяется (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48).

Однако доходы от продажи доли в уставном капитале, от уступки права требования по договору долевого участия в строительстве можно было уменьшить на расходы, связанные с полученным доходом. Это прямо следовало из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Доходы от уступки прав по договору долевого участия в строительстве можно было уменьшить на расходы, которые осуществлены (Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-05/9-674):

— по договору участия в долевом строительстве;

— на ремонт и отделку квартиры, произведенные налогоплательщиком до заключения договора уступки прав;

— на уплату процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение прав требования по договору участия в долевом строительстве (см. также Письмо ФНС России от 09.04.2013 N ЕД-3-3/1250@).

Ю.И. Кирсанов не вправе заявить имущественный вычет, предоставляемый на основании абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако полученные доходы от уступки права требования он может уменьшить на расходы в сумме 1 300 000 руб.

Доходы, полученные при реализации доли (долей) в уставном капитале организации, можно было уменьшить:

— на расходы, связанные с приобретением доли (долей) в уставном капитале организации (Письма Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-05/4-1368, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, УФНС России по г. Москве от 28.11.2008 N 18-14/4/110291). Заметим, что такие расходы могут быть произведены не только денежными средствами, но и иным имуществом. В частности, в оплату доли в уставном капитале можно передать ценные бумаги, затраты на приобретение которых и будут расходом, уменьшающим доходы, полученные при реализации доли (долей) (Письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-04-05/2-725).

Обратите внимание!

К расходам, уменьшающим доходы, нельзя отнести НДФЛ, уплаченный налогоплательщиком:

— при безвозмездном получении доли в уставном капитале (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/4/020643@);

— получении доли в случае распределения долей в уставном капитале при выходе других участников из организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.05.2010 N 20-14/4/050808@);

— дополнительно внесенные в уставный капитал взносы (вклады) при условии регистрации увеличения уставного капитала (Письма Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-05-01/224, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@, УФНС России по г. Москве от 28.11.2008 N 18-14/4/110291);

— услуги нотариуса, комиссионные вознаграждения и т.д. (Письма Минфина России от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54, ФНС России от 18.12.2006 N 04-2-02/753@ (п. 1)).

При реализации части доли в уставном капитале полученный доход позволялось уменьшить на расходы, осуществленные при приобретении доли, пропорционально части реализуемой доли (Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-04-05/4-1370, от 01.06.2010 N 03-04-05/2-303).

Важно отметить, что уменьшить доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале либо права требования по договору долевого участия в строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством, на расходы можно только при наличии документов, подтверждающих понесенные расходы (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). В противном случае с суммы полученных доходов нужно будет исчислить НДФЛ.

Применительно к этой ситуации Минфин России отметил, что уменьшение суммы доходов, полученных от продажи доли в уставном капитале организации, на номинальную стоимость такой доли при отсутствии подтверждающих расходы документов законом не предусмотрено (Письмо от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452).

Однако из данного правила контролирующие органы сделали исключение. Приведем ситуацию, рассмотренную в Письме Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/4-129: налогоплательщик передал в оплату доли в уставном капитале организации земельный участок. Поскольку участок использовался в предпринимательской деятельности организации, финансовое ведомство позволило налогоплательщику в качестве расходов, уменьшающих доходы от реализации доли, учесть его кадастровую стоимость, определенную на дату внесения имущества в уставный капитал.

Рассмотрим также ситуацию, когда участник выходит из ООО и ему выдается имущество, стоимость которого соответствует действительной стоимости его доли в обществе (п.

Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). При последующей продаже указанного имущества физическое лицо вправе уменьшить полученные доходы на расходы в размере действительной стоимости доли, с которой был уплачен НДФЛ (Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-286).

1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Если иное не предусмотрено настоящим абзацем, в случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пунктах 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, путем передачи обществу или третьим лицам имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма, равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным учета ликвидированной иностранной организации (прекращаемой (ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без образования юридического лица). При этом в целях настоящего абзаца под обществом также понимается иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. В случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пункте 60.1 настоящего Кодекса, путем передачи этому обществу или третьим лицам акций (депозитарных расписок на акции) и (или) долей в уставном капитале общества, доходы от получения которых освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 настоящего Кодекса, в составе расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, учитывается сумма, равная стоимости переданных акций (депозитарных расписок на акции), определяемой в порядке, предусмотренном соответственно пунктом 13.5 настоящего Кодекса, и (или) стоимости долей в уставном капитале общества, определяемой в порядке, предусмотренном подпунктом 2.5 пункта настоящей статьи.

При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи таких жилого помещения или доли (долей) в нем на величину произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем и (или) жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве.

В состав расходов налогоплательщика, являющегося акционером (участником, пайщиком) организации и получившего при ее ликвидации денежные средства, иное имущество (имущественные права), могут включаться расходы на приобретение акций (долей, паев) этой организации в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на дату их передачи в уставный (складочный) капитал организации при ее учреждении, увеличении ее уставного (складочного) капитала, приобретении акций (долей, паев) этой организации по договору купли-продажи или договору мены.

Стоимость имущества (имущественных прав), указанная в абзацах четвертом, пятом и двенадцатом настоящего подпункта, в целях определения расходов налогоплательщика, связанных с приобретением акций (долей, паев) организации, определяется следующим образом:

в случае, если полная стоимость имущества (имущественных прав) при его передаче в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика или если на дату передачи имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам в отношении данного имущества (имущественных прав) выполнялись условия для освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества (имущественных прав) в соответствии со настоящего Кодекса, стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из его рыночной стоимости на дату передачи в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам;

в иных случаях стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение имущества (имущественных прав), переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, дохода в виде материальной выгоды, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате приобретения имущества, переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, а также дохода, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате передачи налогоплательщиком этого имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета;

2.1) если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 настоящего пункта, при продаже имущества (имущественных прав) и (или) осуществлении имущественных прав, полученных при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде такого имущества (имущественных прав) освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества (имущественных прав), а также доходов в виде денежных средств (иного имущества), полученных им либо перечисленных (переданных) по его указанию третьим лицам при осуществлении указанных имущественных прав, ранее переданных ему ликвидируемой иностранной организацией (структурой), на сумму, равную стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущества (имущественных прав) от такой организации (структуры), но не выше рыночной стоимости такого имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущества (имущественных прав) от такой иностранной организации (структуры).

Если иное не предусмотрено подпунктом 2.5 настоящего пункта, при продаже имущества, полученного при осуществлении имущественных прав, ранее переданных налогоплательщику при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица) налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), доходы которого в виде таких имущественных прав освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктами 60 и (или) 60.1 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи такого имущества на сумму, равную стоимости указанных имущественных прав по данным учета ликвидированной организации (структуры) на дату получения имущественных прав от такой организации (структуры), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с учетом положений настоящего Кодекса на дату получения налогоплательщиком имущественных прав от такой иностранной организации (структуры);

2.3) при реализации и (или) ином выбытии имущества (имущественных прав), полученного фактическим владельцем от его номинального владельца, в случае, если такое имущество и его номинальный владелец указаны в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2015 года N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", налогоплательщиком-декларантом сумма фактически произведенных расходов в виде стоимости имущества (имущественных прав) определяется исходя из меньшей из следующих стоимостей:

документально подтвержденной стоимости указанного имущества (имущественных прав) по данным учета передающей стороны на дату передачи указанного имущества (имущественных прав);

рыночной стоимости указанного имущества (имущественных прав) на дату передачи указанного имущества (имущественных прав), определяемой с учетом положений настоящего Кодекса;

2.4) при реализации (погашении) и (или) ином выбытии имущества и (или) имущественных прав (за исключением ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов), полученных налогоплательщиком, являющимся акционером (участником, пайщиком) организации, в случае ликвидации этой организации либо выхода (выбытия) из нее налогоплательщика (за исключением случаев, указанных в подпункте 2.1 настоящего пункта) налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества и (или) имущественных прав на расходы в размере документально подтвержденной полной стоимости такого имущества и (или) имущественных прав, подлежащей учету при определении в целях налогообложения доходов налогоплательщика при получении указанного имущества и (или) имущественных прав;

2.5) при продаже долей в уставном капитале общества, полученных в собственность (в том числе на безвозмездной основе или с частичной оплатой) от иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в том числе при ликвидации (прекращении) такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), налогоплательщиком-акционером (участником, пайщиком, учредителем, контролирующим лицом иностранной организации или контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которого на дату получения в собственность таких долей были введены меры ограничительного характера, в качестве фактически произведенных расходов учитывается сумма, равная рыночной стоимости таких долей, по состоянию на последнее число месяца, предшествующего дате введения в отношении указанного налогоплательщика мер ограничительного характера. При этом рыночная стоимость таких долей в уставном капитале общества определяется на основании правил, установленных настоящего Кодекса. Порядок определения фактически произведенных расходов, установленный настоящим подпунктом, применяется при условии, что соответствующие доли в уставном капитале общества принадлежали указанной иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) по состоянию на дату введения в отношении соответствующего налогоплательщика мер ограничительного характера, доходы от получения в собственность указанным налогоплательщиком таких долей освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 настоящего Кодекса, а также что указанный налогоплательщик на дату введения в отношении его таких мер ограничительного характера прямо и (или) косвенно участвует в соответствующем обществе и совокупная доля его прямого и (или) косвенного участия в этом обществе составляла не менее 25 процентов;

4) если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных:

от реализации ценных бумаг;

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

расходы на разработку проектной и сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;

расходы на приобретение отделочных материалов;

4. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

5. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со настоящего Кодекса.

6. Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, имеют налогоплательщики, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в указанном в настоящем пункте случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом настоящей статьи.

8. Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких налоговых агентов по своему выбору. В случае, если, получив имущественный налоговый вычет у одного налогового агента, налогоплательщик обращается за получением имущественного налогового вычета к другому налоговому агенту, указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в порядке, предусмотренном пунктом настоящей статьи и настоящим пунктом. Налоговый агент обязан предоставить имущественные налоговые вычеты при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественные налоговые вычеты, выданного налоговым органом, с указанием суммы имущественного налогового вычета, который налогоплательщик вправе получить у каждого налогового агента, указанного в подтверждении.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов, определенной в соответствии с пунктами и настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом настоящей статьи.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном настоящего Кодекса.

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

10. У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.

11. Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, не допускается.

Открыть статью

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

В случае передачи налогоплательщиком, в отношении которого на момент получения доходов, освобождаемых от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 НК РФ, введены меры ограничительного характера, акций (депозитарных расписок на акции) и (или) долей в уставном капитале общества, при получении которых соответствующие доходы освобождались от налогообложения на основании пункта 60.1 статьи 217 НК РФ, эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда), а также третьим лицам в соответствии с договорами, указанными в абзаце третьем настоящего подпункта, в составе расходов налогоплательщика, связанных с приобретением ценных бумаг, учитывается сумма, равная стоимости переданных акций (депозитарных расписок на акции), определяемой в порядке, установленном пунктом 13.5 настоящей статьи, и (или) долей в уставном капитале общества, определяемой в порядке, установленном подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 НК РФ;

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

В случае невыполнения налогоплательщиком указанного в абзаце шестом настоящего пункта обязательства сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении соответствующих доходов освобождения от налогообложения, установленного настоящим пунктом, а также в связи с применением налогоплательщиком налогового вычета, установленного подпунктом 2.5 пункта 2 статьи 220 НК РФ, и порядка определения фактически произведенных расходов, установленного пунктом 13.5 статьи 214.1 НК РФ, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней вне зависимости от сроков принятия такого обязательства налогоплательщиком. При этом налогоплательщик вправе применить к доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящим абзацем, налоговый вычет, установленный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также порядок определения фактически произведенных расходов, установленный статьей 214.1 НК РФ.

Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов

В пределах размеров социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК РФ, и имущественных налоговых вычетов, установленных статьей 220 НК РФ, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

IMG_2017050 IMG_2017050 4_165853.jpg 4_165853.jpg

IMG_2017050 IMG_2017050 4_170042.jpg 4_170042.jpg

04 Мая 2017, 15:08 , вопрос №1629213 Николай Александрович Струков , г. Челябинск

900 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (10 )

получен
гонорар 39%

Юрист, г. Рыбинск

Общаться в чате

Здравствуйте!

Да, правомерен, так как до 2014 года имущественный налоговый вычет на приобретение недвижимости предоставлялся только в отношении одного объекта недвижимости независимо от того в полном ли размере он использован.

То есть, ранее до 1 января 2014 года, а именно до внесения изменений в НК РФ налоговым вычетом можно было воспользоваться лишь раз.

Хотя и сейчас в новой редакции сказано, что имущественный налоговый вычет предоставляется один раз, но на самом деле его можно использовать в отношении нескольких объектов недвижимости, то есть переносить и он следует за налогоплательщиком, а не объектом недвижимости.

Увы Вам не повезло. Я вот тоже 985 000 использовал в 2006 году.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Правила, в соответствии с которыми осуществляются обязательные отчисления в бюджет, устанавливает Налоговый кодекс. Ст. 220 определяет ряд льготных условий для субъектов. Они определяются в зависимости от специфики отчислений и обстоятельств появления объекта обложения. Рассмотрим далее ст. 220 НК РФ с комментариями. В материале будут раскрыты основные положения нормы, даны примечания и разъяснения к ним.

Ст. 220 НК РФ: имущественные налоговые вычеты

В процессе определения облагаемой базы, согласно п. 3 нормы 210, субъект имеет право уменьшить сумму отчисления в бюджет. В частности, он может получить при продаже имущества, доли в нем либо уставном капитале общества. Данная возможность возникает при:

Выходе из организации.
Передаче средств в связи с ликвидацией общества.
Уменьшении номинала доли в уставном капитале.
Цессии, если был заключен договор о приобретении жилого дома на условиях долевого участия в строительстве.

Субъект может рассчитывать на уменьшение суммы обязательного отчисления в размере выкупной цены земельного участка либо расположенного на нем сооружения, которая получена им в натуральной или денежной форме при изъятии объекта для муниципальных либо государственных нужд.

Затраты субъекта на покупку объектов

При определении базы субъект может компенсировать свои фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты, здания либо долей в них, предназначенных для постоянного проживания, а также на новое их строительство. Сумма отчисления может быть уменьшена на стоимость затрат на покупку земельного участка, предоставленного для ИЖС, а также в границах которого расположено сооружение, переходящее во владение.

Особенности расчета

Предоставляется субъекту в размере произведенных им затрат на строительство или покупку одного или нескольких объектов. При этом его размер не должен быть больше 2 млн р. Если лицо воспользовалось данной возможностью частично (получило меньше установленной суммы), остаток может быть учтен в дальнейшем. Например, лицо может снова уменьшить обязательное отчисление в бюджет при возведении другого сооружения или получения объекта в личное владение в пределах не использованной суммы. Аналогичное правило действует в отношении земельных участков, долей в них. Предельная величина вычета равна размеру, который действовал в том периоде, в котором у субъекта впервые возникла возможность его получить. При покупке земельного участка либо доли в нем, предназначенных для ИЖС, сумма обязательного отчисления может быть уменьшена после получения соответствующих правоустанавливающих бумаг в порядке, установленном соответствующим законом.

Состав затрат

В фактические расходы на строительство или покупку объекта или долей в нем могут входить траты на:

и проекта.
Приобретение отделочных и стройматериалов.
Покупку сооружения (долей в нем), в том числе.
Оплату услуг по достройке или отделке.
Подключение к сетям водо-, электро-, газоснабжения, канализации либо создание автономных коммуникаций.

Затраты на погашение кредитов

Ст. 220 НК РФ допускает уменьшение суммы отчисления на величину выплаченных процентов по займам целевого характера, которые были направлены на новое строительство либо покупку комнаты, квартиры, сооружения, либо долей в них. Это же правило действует в отношении земельного участка, переходящего в собственность субъекта для ИЖС, а также имеющего в своих границах соответствующее здание или долю в нем. Стоит отметить еще одну возможность, которую предоставляет Налоговый кодекс. Ст. 220 допускает уменьшение суммы бюджетного отчисления на величину затрат по погашению процентов по займам, полученным от банковских организаций для перекредитования (рефинансирования) ссуд на новое строительство/покупку квартиры, сооружения, комнаты или долей в них. То же самое относится к земельным участкам, переходящим во владение, в том числе при наличии на них объекта.

Условия

Возможности, предусмотренные в п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются с учетом ряда особенностей. В частности, во внимание принимается размер вырученных средств. Субъект может уменьшить сумму бюджетного отчисления на:

Доходы от продажи недвижимости (квартир, комнат, сооружений), в том числе приватизированных помещений, садовых, дачных объектов, участков или долей в них, находившихся во владении менее минимально предельного периода, предусмотренного по норме 217.1. При этом их размер не должен быть в общем больше 1 млн р.
Доходы от продажи другой недвижимости, находившейся во владении меньше предельного минимального срока, определенного в ст. 217.1. Размер поступлений в целом не должен быть больше 250 т. р.
Доходы от продажи имущества иного характера, кроме ценных бумаг, находившегося во владении меньше 3 лет. Размер поступлений не должен быть больше 250 тыс. р.

Другие случаи

При реализации имущества в связи с ликвидацией общества, выходом из него, уменьшением номинала доли, цессией по соглашению о долевом участии в строительстве субъект может уменьшить объект обложения. В расчет принимаются суммы подтвержденных затрат, касающихся покупки этих ценностей. В расходы налогоплательщика могут включаться:

Взносы в уставной капитал при учреждении организации или при увеличении денежного фонда общества.
Затраты на покупку или расширение доли.

В случае отсутствия удостоверенных бумагами указанных выше расходов, сумма бюджетного отчисления может быть уменьшена на размер поступлений, полученных при прекращении участия в организации. При этом в общем они не должны быть больше 250 т. р.

Учет поступлений

Его порядок также определяет Налоговый кодекс. Ст. 220 указывает, что при передаче доли в капитале общества, принадлежащей субъекту, затраты на ее получение учитываются пропорционально ее уменьшению. Прибыль может быть выплачена участнику в натуральной или денежной форме в связи со снижением объема фонда общества. В этом случае потраченные лицом средства на ее покупку должны учитываться пропорционально уменьшению капитала организации. Увеличение фонда предприятия может происходить за счет переоценки его активов. В таких случаях при уменьшении затраты субъекта учитываются в размере выплаты, превышающей величину увеличения номинала его доли.

Ликвидация иностранной компании

Налоговый кодекс (ст. 220) и в этом случае предусматривает возможность субъекта уменьшить объект обложения. Порядок распространяется на акционера, учредителя, пайщика, участника, контролирующее лицо. При реализации имущества, полученного при прекращении деятельности иностранной компании или структуры без образования юрлица, прибыль от которого освобождалась от обложения по п. 60 нормы 217, уменьшение объекта осуществляется на сумму, размер которой равен стоимости материальных ценностей. Она определяется в соответствии с данными учета ликвидированного предприятия. В расчет принимается информация, обобщенная на дату получения от такой организации имущества. Она указывается в бумагах, которые субъект прилагает к заявлению. При этом стоимость имущества не должна быть выше рыночной, определяемой по положениям ст. 105.3 НК.

Сделки с контролируемой зарубежной фирмой

При продаже (паев, долей, в том числе), полученных от такой компании, если ее прибыль в этом случае и затраты в виде стоимости их покупки исключаются из ее выручки/убытка в соответствии с п. 10 ст. 309.1, субъектом, выступающим как контролирующее или российское взаимозависимое лицо, сумма издержек определяется по меньшей из стоимости:

Удостоверенной по учетным данным. Сведения отчетности берутся на дату перехода прав собственности от контролируемой компании. День определяется по положениям ст. 105.3.
Рыночной.

В случае реализации имущества, которое находится в общем долевом или совместном владении, величина вычета распределяется между сособственниками пропорционально доли каждого или по соглашению.

Исключения

Если другое не предусматривается в ст. 220 НК, то положения подп. 1 п. 1 не распространяются на поступления, полученные от сделок:

С ценными бумагами.
Недвижимостью или транспортными средствами, использовавшихся при ведении предпринимательской деятельности.

Возможности для субъекта-жертвователя

При реализации им имущества, которое получено при расформировании целевого фонда, отмены пожертвования и других случаях, затратами признаются средства, направленные на получение, хранение, содержание материальных ценностей, потраченные на дату передачи их организации-владельцу капитала. Данное положение действует, если возврат предусматривается соглашением или ФЗ №275. Продолжительность нахождения недвижимости во владении, полученной жертвователем при расформировании капитала, отмены пожертвования и в прочих случаях, устанавливается с учетом периода хранения объектов у субъекта до момента их передачи.

Необходимые бумаги

Субъект, желающий воспользоваться возможностью уменьшить обязательное отчисление в бюджет, должен предоставить документы, подтверждающие право собственности на имущество:

Договор покупки сооружения, комнаты, квартиры, земельного участка или постройки на нем либо доли в них.
Соглашение о долевом участии в строительстве и передаточный акт (при приобретении прав на объект).
Св-во о рождении ребенка - при покупке родителями дома, квартиры, комнаты, земельного участка или долей в них для несовершеннолетнего (или решение уполномоченного органа об установлении опеки над лицом, не достигшим 18 лет).
Документы, подтверждающие затраты субъекта. К ним относят квитанции к ордерам, выписки банка о перечислении средств со счета покупателя на р/с продавца, кассовые и акты закупки стройматериалов и пр.

Примечание

Налоговый вычет, который предусматривается в подп. 4 п. 1 рассматриваемой нормы в сумме затрат, направленных на погашение процентов по кредитам целевого значения, полученным до даты вступления в действие ФЗ №212, а также займов на рефинансирование указанных ссуд, предоставляется без учета ограничений, установленных п. 4 ст. 220.

Размер уменьшения по процентам

Вычет, предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 220, предоставляется в сумме осуществленных затрат по %, согласно условиям соглашения с банком, но не больше 3 млн р. При этом у лица должны быть удостоверяющие бумаги. К ним относят документы, которыми подтверждается его право воспользоваться положениями рассматриваемой нормы, соглашение с кредитной организацией. Субъект также предоставляет бумаги, удостоверяющие произведенные им затраты на погашение %.

Ограничения

Налоговые вычеты не предусмотрены в части затрат субъекта на новое строительство или покупку сооружения, квартиры, комнаты (долей в них), покрываемых из средств работодателя либо других лиц, семейного (материнского) капитала, направляемых для осуществления дополнительных мер господдержки, бюджета. Аналогичное правило действует в отношении сделок, совершенных взаимозависимыми физлицами.

Особенности субъектов

Воспользоваться положениями рассматриваемой нормы могут родители (приемные в том числе), опекуны, попечители, осуществляющие строительство или покупку за счет своих средств сооружения, комнаты, квартиры, земли или долей в них для несовершеннолетних детей (подопечных, опекаемых). Величина вычета определяется в этих случаях в соответствии с произведенными затратами с учетом ограничений, предусмотренных в п. 3 рассматриваемой нормы.

Подача документов в контрольный орган

Налоговый вычет предоставляется при сдаче субъектом декларации по окончании соответствующего периода, если другое не предусматривается в рассматриваемой норме. Возможностью уменьшить обязательное отчисление, установленной в подп. 3 и ч. п. 1, лицо может воспользоваться ранее указанного выше срока при обращении с заявлением (письменным) к работодателю. При этом надзорная инспекция должна подтвердить его право на применение положений настоящей нормы по форме, утвержденной исполнительным федеральным органом.

Взаимодействие с работодателем

Налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 рассматриваемой нормы, предоставляется только в отношении одного объекта. Лицо может получить его у одного или нескольких работодателей по выбору. Если вычет был предоставлен одним и субъект обращается к другому работодателю со следующим заявлением, уменьшение суммы отчисления осуществляется в порядке, определенном п. 7 рассматриваемой нормы. Наниматель должен удовлетворить обращение лица при получении от него соответствующей бумаги, выданной контрольным органом. Подтверждение права субъектов осуществляется налоговой инспекцией в срок не более 30 дн. с даты подачи заявления.

Дополнительно

Если по итогам периода сумма всех поступлений субъекта, полученных от работодателей, оказалась меньше размера вычетов, предусмотренных п. 3 и 4 рассматриваемой нормы, лицо может воспользоваться положениями п. 7. Если после работодатель удержал суммы без учета уменьшения, излишне отчисленные средства подлежат возврату в порядке, определенном ст. 231.

Заключение

Если в периоде вычеты, установленные подп. 3 или 4 п. 1 рассматриваемой нормы полностью не могут использоваться, остаток может переноситься на будущее, если другое не предусматривается данной статьей. У субъектов, получающих пенсии по действующему законодательству, уменьшение отчислений в бюджет может включаться в предыдущие годы, но не больше трех. При этом они должны непосредственно предшествовать периоду, в котором появился переносимый остаток. Повторное предоставление имущественных вычетов, предусмотренных в подп. 3 и 4 п. 1, ст. 220 не допускается.

4 пункта 1 статьи 220. Налоговый вычет для пенсионеров. Перечень документов для оформления вычета по кредитным процентам

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

СТ. 220 НК РФ ДО 2014 Г

Статья 220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет

Налоговый кодекс РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Задайте вопрос дежурному юристу,

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты. ——————————————————————

Имущественные налоговые вычеты - ст 220 НК РФ с изменениями на 2018 год с комментариями

Налоговый кодекс РФ

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

Ст. 220 НК РФ (2017): вопросы и ответы

СТ. 220 НК РФ ДО 2014 Г

Статья 220 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты

Ст. 220 НК РФ: имущественные налоговые вычеты

Затраты субъекта на покупку объектов

Особенности расчета

Состав затрат

Затраты на погашение кредитов

Условия

Другие случаи

Учет поступлений

Ликвидация иностранной компании

Сделки с контролируемой зарубежной фирмой

Исключения

Возможности для субъекта-жертвователя

Необходимые бумаги

Примечание

Размер уменьшения по процентам

Ограничения

Особенности субъектов

Подача документов в контрольный орган

Взаимодействие с работодателем

Дополнительно

Заключение

Популярные статьи

Последние статьи

Разделы

Страницы

Спецпроекты

Контакты