Как рассчитывается оплата за вредные условия труда? Порядок расчета и начисления доплаты за вредные условия труда Компенсация 4 за вредные условия труда
ФЗ «О специальной оценке условий труда»: Гарантии и компенсации работникам при вредных условиях труда
С 01.01.2014 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.13 № 426-ФЗ«О специальной оценке условий труда».
Одновременно с данным законом были внесены изменения в ряд нормативно-правовых актов, включая Трудовой кодекс РФ, касающиеся гарантий и компенсаций для работников, условия труда которых отнесены к вредным и (или) опасным условиям труда (Федеральный закон РФ от 28.12.2013 №421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда»).
Если в случае проведения специальной оценки условий труда выявляются рабочие места, на которых условия труда отнесены к вредным и (или) опасным условиям труда, работник имеет право на следующие виды гарантий и компенсаций, предусмотренных законом:
Оплата труда в повышенном размере
Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
Сокращенная продолжительность рабочего времени
Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов
Обеспечение лечебно-профилактическим питанием
Право на досрочное назначение трудовой пенсии
Проведение периодических медицинских осмотров
Данные виды гарантий и компенсаций предоставлялись работникам и ранее, однако, с 01.01.2014 года произошли существенные изменения в порядке предоставления ряда гарантий и компенсаций работникам при работе во вредных и (или) опасных условиях труда.
Для более детального понимания произошедших изменений необходимо рассмотреть предоставляемые законом гарантии и компенсации в отдельности.
I. Оплата труда в повышенном размере
До 01.01.2014 года в ст.147 Трудового кодекса РФ была норма, которая указывала, что минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, и условия указанного повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
То есть, статья имела отсылочный характер.
На основании данной статьи Трудового кодекса РФ минимальный размер оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливался Постановлением Правительства РФ №870 от 20.11.2008 и составлял 4%.
С 01.01.2014 года в ст.147 ТК РФ были внесены изменения, и теперь минимальный размер оплаты труда работников при вредных условиях труда (4%) содержится в Трудовом кодексе РФ (ст.147).
Как и ранее, конкретный размер повышения оплаты труда устанавливается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном статьей 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов либо коллективным договором, трудовым договором.
Таким образом, при определении минимального размера оплаты труда при работе во вредных условиях труда в настоящее время достаточно руководствоваться ст.147 ТК РФ, если более высокий процент оплаты труда не установлен локальным нормативным актом работодателя либо коллективным или трудовым договором.
II. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
В вопросе предоставления данного вида гарантий с 01.01.2014 года произошли значительные изменения.
Если ранее минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска при работе во вредных и (или) опасных условиях труда составляла 7 дней (Постановлением Правительства РФ №870 от 20.11.2008) и не была связана с классом вредности, то теперь ситуация изменилась.
С 01.01.2014 г. ст.117 ТК РФ претерпела значительные изменения. Теперь в самой статье не только указана минимальная продолжительность дополнительного отпуска в размере 7 календарных дней, но и предусмотрено, что дополнительный отпуск предоставляется лишь работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, при условии, что по результатам специальной оценки условий труда, условия труда указанных работников отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда, то есть, к следующим классам вредности: 3.2, 3.3, 3.4 и 4.
При классе вредности 3.1 дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях труда не предоставляется.
Это не единственные изменения в ст.117 ТК РФ, связанные с дополнительным отпуском работников.
Так, трудовое законодательство теперь устанавливает, что продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.
Исходя из буквального толкования данного положения, следует, что продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска работника больше минимальной продолжительности отпуска, определенная данной статьей, может быть установлена при наличии минимум 2-х условий:
1) должно быть отраслевое (межотраслевое) соглашение, которое бы регулировало данный вопрос;
2) регулирование этого вопроса должно быть отражено в коллективном договоре.
Таким образом, с учетом новых реалий, профсоюзам необходимо будет не просто объединяться, но и наращивать свою численность, чтобы можно было принимать участие в заключении соглашений и коллективных договоров с учетом интересов работников.
Следует отметить, что с 01.01.2014 года трудовое законодательство допускает возможность замены дополнительных дней отпуска за работу во вредных условиях труда, превышающую 7 календарных дней, денежной компенсацией. Однако и здесь законодатель указал, что замена возможна в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.
Таким образом, если отсутствует отраслевое (межотраслевое) соглашение и коллективный договор либо отсутствуют положения в данных документах, регулирующих порядок замены части дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающую 7 календарных дней, то заменить часть дополнительного оплачиваемого отпуска не получится.
Очевидно, что в части предоставления дополнительных дней отпуска за работу во вредных условиях труда, произошли негативные изменения, ухудшающие положение работников по сравнению с ранее действовавшими положениями.
III. Сокращенная продолжительность рабочего времени
В части установления сокращенной продолжительности рабочего времени также произошли существенные изменения.
Так, сокращенная продолжительность рабочего времени (не более 36 часов в неделю) при работе во вредных и (или) опасных условиях труда с 01.01.2014 года устанавливается для работников, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда. Ранее такого разграничения законодательство не предусматривало.
Таким образом, у работников, рабочие места которых отнесены к классам вредности 3.1 и 3.2, рабочее время составляет 40 часов в неделю.
Что касается установления продолжительности рабочего времени конкретного работника, то она определяется трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда, то есть, при таких же условиях, что и установление дополнительных дней отпуска конкретному работнику.
Продолжительность самого рабочего дня при работе во вредных условиях труда (классы: 3.3, 3.4 и 4) при 36-часовой рабочей неделе не может превышать более 8 часов в день, НО! Может быть увеличена до 12 часов в день; при 30-часовой рабочей неделе – не более 6 часов в день и может быть увеличена до 8 часов в день.
Стоит отметить, что увеличение продолжительности ежедневной рабочей смены возможно при соблюдении нескольких условий:
1) наличие отраслевого (межотраслевого) соглашения, регулирующего данный вопрос;
2) наличие коллективного договора;
3) письменное согласие работника, оформленное отдельным соглашением к трудовому договору.
При других условиях увеличение продолжительности ежедневной рабочей смены при работе во вредных и (или) опасных условиях труда трудовое законодательство не предусматривает.
Не менее важным является изменение трудового законодательство в части учетного периода при суммированном учете рабочего времени. Так, ст.104 ТК РФ с 01.01.2014 года предусматривает, что учетный период для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда не может превышатьтрех месяцев.
Таким образом, трудовое законодательство в части установления сокращенной продолжительности рабочего времени для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, несколько ухудшило положение работников, поскольку устанавливает, что сокращенная продолжительность рабочего времени устанавливается только для классов: 3.3, 3.4 и 4.
Однако здесь же стоит обратить внимание, что все льготы и компенсации, которые были предоставлены работникам по проведенной ранее аттестации рабочих мест не могут быть снижены до момента проведения специальной оценки условий труда. А вот если гарантии и компенсации не были предоставлены по результатам аттестации рабочих мест по различным причинам, то они должны быть предоставлены хотя бы в минимальных размерах, установленных трудовым кодексом РФ.
Таким образом, до момента проведения специальной оценки условий труда за работниками сохраняются все ранее установленные по результатам аттестации рабочих мест гарантии и компенсации независимо от класса вредности.
IV. Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов. Обеспечение лечебно-профилактическим питанием. Право на досрочное назначение трудовой пенсии. Проведение периодических медицинских осмотров.
В связи с введением в действие с 01.01.2014 года Федерального закона от 28.12.2013г. №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» изменение в части предоставления указанных компенсаций и гарантий практически не произошло.
«Оплатой за вредные условия труда» называют денежную компенсацию, которая полагается работникам за труд в неблагоприятных условиях возможного вреда, связанного с особенностями производства. При начислении такой компенсации имеется ряд значимых моментов, в которых мы и попробуем разобраться.
Оглавление:Законодательство о компенсации за работу во вредных условиях труда
Российский Трудовой кодекс среди прочих, положенных специалистам гарантий и компенсаций, выделяет гарантию повышенной оплаты труда для сотрудников предприятий/организаций, работающих в неблагоприятных для себя условиях. И вопрос этот, помимо статей действующего ТК, регулируется еще сразу несколькими нормативными документами:
- законом за № 426 от 28.12.2013 г. «О специальной оценке…»;
- письмом Минтруда РФ за № 15-1/ООГ-486 от 20.05.2014 г., касающимся как раз возмещения за трудовую деятельность в неблагоприятных условиях;
- постановлением Госкомтруда (еще СССР и Секретариата ВЦСПС) от 03.10.1986 г. за № 387/22-78 (в части, которая не расходится с нормами действующего российского законодательства);
- постановлением ЦК КПСС, Совмина СССР и ВЦСПС от 17.09.1986 г. за № 1115 (опять же в той части, что соответствует нормам нынешнего законодательства).
А вот постановление Правительства России, выпущенное за № 870 20.11.2008 г., «Об установлении сокращенной продолжительности…», на которое было принято опираться при компенсационных расчетах за вредный труд ранее, теперь (с 01.01.2014 г.) утратило законную силу. Так что учитывать его положения больше не приходится.
Трудовые условия и надбавка к зарплате
Дополнительная выплата рабочим вредных и опасных производств зафиксирована в ст 147 (ч 1) ТК РФ. Здесь же «вредными» признаются такие условия труда, при которых превышаются допустимые нормы воздействия на физическое здоровье человека негативных факторов, сопутствующих конкретному производственному процессу. Результатом такого воздействия вполне могут стать профзаболевания работников и хронические болезни, а также проблемы со здоровьем, носящие временный характер.
По закону (426-ФЗ ст 14) трудовые условия на рабочих местах специалистов делятся на:
- оптимальные (эти относятся к 1 специальному классу);
- допустимые (которые относятся ко 2 классу);
- вредные (с четырьмя подклассами в своем 3 классе);
- и опасные (соответственно, 4 класса).
Что касается компенсационной выплаты «за вредность» к заработной плате, то она (выплата) положена работникам, трудящимся в производственных условиях, относящихся к 3 и 4 классу вредности.
Как определяется степень вредности трудовой деятельности?
Решение о «классовой» вредности на конкретном рабочем месте принимается экспертами. Которые, в свою очередь, при таком определении опираются на методику, описанную в приказе Минтруда России, вышедшем за № 33н 24.01.2014 г.
К этому же приказу имеются 4 методических приложения:
- Об осуществлении спецоценки трудовых условий.
- Форма отчета по проведенной спецоценке.
- Официальный классификатор неблагоприятных факторов.
- И рекомендации по заполнению отчета.
Если говорить о «неблагоприятных факторах», определяющих вредность условий труда на конкретном производстве, то к ним относятся:
- негативное физическое, химическое и/или биологическое воздействие на работников;
- тяжесть и напряженность рабочей деятельности.
Методика экспертного расчета предполагает:
- Первоначальное определение факторов, являющихся потенциально негативными на конкретном производстве.
- Измерение (речь идет о физических значениях) и последующее исследование выявленных негативных факторов на рабочем месте.
- Отнесение трудовых условий по степени негатива к какому-то одному из утвержденных классов вредности (1, 2, 3 или 4).
Важно: Оценка трудовых условий надомников, удаленных сотрудников и трудящихся без регистрации ИП не проводится.
Повышенная оплата за вредность - дополнительный тариф, 4% или что-то еще?
Закон № 426-ФЗ вступил в силу 01.01.2014 г. Однако ранее состоявшаяся аттестация трудовых мест (до начала 2014 г) остается действительной в течение 5 лет с момента ее проведения, если вдруг возникнут какие-то спорные вопросы о предоставлении трудовых гарантий «за вредность» (в том числе о денежных выплатах).
Что касается тарифа «вредной» доплаты, он установлен только в Трудовом кодексе РФ (в ст 147, ч 2). Это 4% от оклада по занимаемой должности. Однако в ч 3 той же 147 статьи ТК РФ уточняется, что окончательно решение по размеру компенсационной выплаты за вредность производства принимает все-таки работодатель, с учетом мнения профкома и в соответствии с процедурой, определенной в ст 372 Трудового кодекса . Разумеется, уменьшить законных 4% он не вправе, а вот увеличить – сколько угодно. Но «фирменные» компенсационные положения и порядок расчетов должны быть обязательно закреплены работодателем:
- в трудовом договоре сотрудника;
- или в коллективном договоре;
- или в какой-то другой внутренней документации.
Размер подобной доплаты по нормам различных законов и документов может доходить в отдельных компаниях до 24% от должностного оклада работников. Все зависит от баллов вредности, установленных для конкретного рабочего места.
Как рассчитать размер доплаты за работу во вредной обстановке?
Законом не установлено какого-то универсального для всех предприятий способа подсчета точного размера компенсации «за вредность». Но чтобы произвести соответствующие расчеты правильно, можно воспользоваться положениями постановления Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 г. за № 387/22-78, которые предлагают регулировать сумму доплаты по баллам, присвоенным каждому из утвержденных классов трудовых условий.
Таким образом, подсчет размера «вредного» вознаграждения предполагает:
- Определение точного класса вредности для конкретных трудовых условий.
- Перевод степени неблагоприятного воздействия в баллы.
- Установление продолжительности влияния негативных факторов.
- И собственно подсчет выплат за труд во вредных условиях.
Использование балльной системы предполагает специально разработанный внутренний документ предприятия, в котором подробно расписываются особенности конкретного алгоритма расчета возмещения за рабочую деятельность во вредных условиях.
Дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
Согласно ст 27 (в ее 3 части) Федерального закона за № 173 «О трудовых пенсиях в РФ» от 17.12.2001 г. в трудовой стаж работника включаются периоды его деятельности в рамках «вредного» списка, размещенного в пп. 1–18 п. 1 ст. 27 ФЗ-173. И именно такие периоды дают право на назначение пенсионного содержания человеку раньше установленного законом срока.
Однако подобное периодическое включение возможно лишь при соблюдении определенных условий:
- если «вредные» работы выполнялись после 01.01.2013 г.;
- если указанные условия по перечисленным видам работ соответствуют 3 или 4 классу вредности;
И если работодатель делал страховые отчисления за работников в соответствии с положениями ст 58.3 закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ…» от 24.07.2009 за № 212-ФЗ.
Исходя из норм вышеупомянутого закона, до 2017 года были определены и зафиксированы следующие «вредные» тарифы:
Без специальной оценки условий производства :
- 9% для специалистов, которые трудятся во вредных производственных условиях;
- и 6% для неквалифицированных сотрудников, работающих в тяжелых условиях.
По итогам спецоценки трудовых условий :
- не предполагают доплаты рабочие условия 1-го и 2-го класса;
- 2% положены за 3 класс 1 степени (подкласс 3.1);
- 4% полагаются за 3 класс 2 степени (подкласс 3.2);
- 6% от оклада платят «плюсом» к з/пл за 3 класс 3 степени (подкласс 3.3);
- 7% положены за 3 класс 4 степени (подкласс 3.4);
- и 8% полагаются за условия труда, относящиеся к 4, самому «опасному» из классов.
Однако в 2017 г (с 1 января) 212-ФЗ утратил законную силу. Теперь размеры компенсационных тарифов «за производственную вредность» устанавливает Налоговый кодекс в ст 428.
Особенности налогообложения компенсации за вредную работу
У налогоплательщиков наверняка вызывает интерес вопрос о налогах на зарплату, «усиленную» компенсацией за труд во вредных производственных условиях. В частности: идут ли отчисления НДФЛ в бюджет с суммы «вредной» надбавки?
В разъяснениях Налоговой службы и Высшего арбитражного суда говорится, во-первых, о необходимости различия компенсации за вредный труд, начисляемой по ст. 147 ТК РФ, и такой же надбавки, но по ст 219 того же Трудового кодекса.
По всем законным нормам денежная компенсация за работу в неблагоприятных условиях является частью заработной платы сотрудника. А значит облагается НДФЛ по действующей ставке. Информация об этом содержится в письмах российского Минфина от 06.05.2013 г. за № 03-4-06/15555 и от 04.06.2007 г. за № 03-04-06-01/174, а также в особом постановлении Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 г. за № 86/06.
Что же касается «вредных» доплат, полагающихся по ст 219 ТК РФ, так они определяются коллективным договором конкретного предприятия и, согласно ст 217 (ч 3) российского Налогового кодекса, налогообложению в форме НДФЛ не подлежат. Это также разъясняется в письмах ФНС России от 21.04.2005 г. за № 14-1-04/1345, Минфина России от 10.12.2009 г. за № 03-04-06-02/89 и от 06.08.2010 г. за № 03-04-06/6-165, а также в постановлении Президиума ВАС РФ от 17.10.2006 г. за № 86/06.
Несмотря на совершенствуемое с каждым годом технологическое оснащение, полностью исключить все факторы риска для специалистов на рабочих местах невозможно. Это обстоятельство обязывает работодателей принимать меры по компенсации причиняемого человеческому организму вреда. В качестве одной из таких мер выступает доплата за вредные условия труда.
С 1 января 2014 года в силу вступил новый закон N 426-ФЗ, регламентирующий оценку состояния рабочей атмосферы сотрудников. Понятие аттестации рабочих мест (АРМ) прекращает своё существование. Специальная оценка по условиям труда или СОУТ – именно так теперь называется комплекс мер по идентификации отрицательного влияния факторов трудового процесса на здоровье работников. Тем не менее, результаты учреждений, аттестовавших свои рабочие места до 2014 года действительны в течении пяти лет. Такой же срок устанавливается и на спецоценку трудовых условий.
Степени вредности производства
Если по итогам СОУТ, уровни негативного влияния производственных факторов оказываются выше допустимых нормативных значений, трудовые условия характеризуются как вредные. В этом случае трудовой кодекс предусматривает ряд социальных гарантий для служащих, вынужденных трудиться на небезопасных рабочих местах. Этот пункт должен быть зафиксирован в трудовом договоре в обязательном порядке.
Согласно ст. 14 Федерального закона, степень вредности классифицируется в зависимости от уровня отрицательного воздействия вредной составляющей на рабочем месте следующим образом:
| Классификация условий труда | |
|---|---|
| Оптимальные условия труда | условия труда, при которых воздействие на работника вредных и (или) опасных производственных факторов отсутствует или уровни воздействия которых не превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда и принятые в качестве безопасных для человека, и создаются предпосылки для поддержания высокого уровня работоспособности работника. |
| 1 класс | |
| Допустимые условия труда | условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых не превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда, а измененное функциональное состояние организма работника восстанавливается во время регламентированного отдыха или к началу следующего рабочего дня (смены). |
| 2 класс | |
| Вредные условия труда | условия труда, при которых уровни воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов превышают уровни, установленные нормативами (гигиеническими нормативами) условий труда, в том числе: |
| 3 класс | 3.1 условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, после воздействия которых измененное функциональное состояние организма работника восстанавливается, как правило, при более длительном, чем до начала следующего рабочего дня (смены), прекращении воздействия данных факторов, и увеличивается риск повреждения здоровья; |
| 3.2 условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию начальных форм профессиональных заболеваний или профессиональных заболеваний легкой степени тяжести (без потери профессиональной трудоспособности), возникающих после продолжительной экспозиции (пятнадцать и более лет); | |
| 3.3 условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны вызвать стойкие функциональные изменения в организме работника, приводящие к появлению и развитию профессиональных заболеваний легкой и средней степени тяжести (с потерей профессиональной трудоспособности) в период трудовой деятельности; | |
| 3.4 условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых способны привести к появлению и развитию тяжелых форм профессиональных заболеваний (с потерей общей трудоспособности) в период трудовой деятельности. | |
| Опасные условия труда | условия труда, при которых на работника воздействуют вредные и (или) опасные производственные факторы, уровни воздействия которых в течение всего рабочего дня (смены) или его части способны создать угрозу жизни работника, а последствия воздействия данных факторов обусловливают высокий риск развития острого профессионального заболевания в период трудовой деятельности. |
| Класс 4 | |
При этом, класс вредности может снизиться на одну ступеньку посредством обеспечения сотрудников современными сертифицированным средствами индивидуальной защиты.
Требования ТК РФ к организациям
Особенности рабочего процесса, начислений оплаты и пенсионных отчислений, а также особенности предоставления отпуска работникам, занятым на вредном производстве, регламентируются статьями 219, 92, 117, 147 ТК. С момента вступления закона о СОУТ 1 января 2014, соответствующие изменения были внесены и в трудовой кодекс.
В первую очередь, работодатель должен внести степень вредности производства, а также компенсации и гарантии в трудовой договор. Если этого не было сделано ранее, после проведения спецоценки с сотрудниками заключается дополнительное соглашение, содержащее в себе информацию об условиях труда и положенных льготах. Руководство компании должно заботиться не только о регулярном осуществлении СОУТ, но и своевременном внесении поправок в трудовые договора сотрудников. В противном случае, может встать вопрос о законности предоставления тех или иных выплат и осуществлении трудовой деятельности.
Право на увеличенную оплату труда, согласно ст. 147 ТК РФ, имеют все сотрудники, занятые на производстве с классом вредности и/или опасности 3 (3.1, 3.2, 3.3, 3.4) или 4. Минимальный процент увеличения зарплаты для таких категорий – 4% от аналогичного вида работ с нормальными условиями.
При этом работодатель вправе увеличивать процентную ставку в соответствие с условиями коллективного договора. Эта сумма считается частью оклада, а не компенсацией, как таковой, поэтому облагается налогом в равной степени.
Почему работодатель должен доплачивать?
Такая надбавка к зарплате является одной из социальных мер поддержки работников, призванная компенсировать ущерб, наносимый здоровью человека вредными технологическими процессами. Наряду с доплатой сотрудникам могут быть предоставлены и другие льготы: увеличение количества дней ежегодного отпуска, сокращение длительности рабочего дня или недели, досрочный выход на пенсию, обеспечение служащих молочными продуктами и лечебно-профилактическим питанием и др. Назначение соответствующих гарантий и компенсаций производится на основании трудового законодательства и позиций коллективного договора, размер выплат и право на дополнительные льготы зависят от уровня вредности производства и обозначены в трудовом договоре.
Расчет надбавки за вредные условия труда
Постановлением правительства N 870 от 20.11.2008 установлен минимальный коэффициент надбавки сотрудникам, трудящимся во вредной или опасной среде, его размер – 4%. После проведения спецоценки, он может быть увеличен. На производстве, как правило, положения о дополнительных выплатах включены в коллективный договор. При расчете надбавки профсоюз может руководствоваться следующей схемой.
Порядок определения размера доплаты
В связи с отсутствием современных нормативных документов, регламентирующих данную сферу трудовых отношений, в качестве базы для расчетов надбавки за вредность принято использовать Типовое положение об оценке условий труда от 03.10.1986.
- Определение класса вредности путем сравнения предельно-допустимых значений с реальными показателями вредности производства.
- Преобразование классов в баллы. Согласно приложению N2 Типового положения, 3 классу вредности соответствуют следующие баллы
Подкласс 3.4 впервые упоминается в 1994 г, поэтому не фигурирует в таблице. Логично предположить, что ему соответствуют 4 балла.
Организации, в которых введен 4 класс опасности, нуждаются в экстренном комплексе мер по снижению негативного воздействия производственных факторов или уменьшению времени такого воздействия.
- Определение времени воздействия негативного фактора. Размер надбавки формируется исходя из времени фактического пребывания в условиях вредного влияния того или иного фактора.
- Установление величины доплаты за вредность. При расчете процентной ставки учитывается сумма всех неблагоприятных факторов. За ориентир при подсчете обычно берётся п.1.6 Типового положения
В каких случаях, компенсация за вредность может быть отменена?
Компания, осуществившая комплекс мероприятий по сокращению негативного воздействия производственных факторов до допустимого уровня, освобождается от обязательств по доплате за вредность. К таким мероприятиям относят, прежде всего, усовершенствование технологического оборудования и снабжение сотрудников индивидуальными средствами защиты, уменьшающими пагубное влияние вредных составляющих.
Если в результате проведенной реорганизации, вредность не была устранена полностью, но понизился ее класс, работодатель вправе уменьшить процент компенсационных отчислений. Отмена доплаты возможна также в случае повышения того или иного коэффициента вредности. Поправки, внесенные в редакцию ФЗ в январе 2014, как раз подразумевают повышение нижней границы допустимых значений при оценке вредности производства, в следствие чего многие работники промышленной и химической сферы могут лишиться дополнительных начислений. По инициативе работника в проверяющий орган может быть подана апелляция с требованием пересмотреть результаты проверки.
Согласно закона N 426-ФЗ, организации обязаны предоставить данные о проведении СОУТ или пройденной до января 2014 аттестации рабочих мест в единую информационную систему учёта результатов проверки до 1 января 2018 г.
Для определения перечня должностей, претендующих на доплату за , нужно провести . Если уже была проведена, и не прошло более 5 лет с ее проведения, СОУТ можно не проводить. В противном случае — до конца 2019 года. На основании присвоенных классов вредности и производится надбавка к зарплате, что само по себе уже представляет гарантии и компенсации за вредные условия труда.
Оптимальные условия относятся к 1 классу, допустимые — ко 2 классу и не требуют никаких дополнительных доплат. В приведенной таблице указаны классы, требующие особого внимания.
Размеры доплат за вредность
Законодательно дополнительный отпуск и доплата за вредность регулируются статьями и . При этом установлен допустимый минимум — не менее 4 % от оклада или , но предприятие вправе увеличить суммы выплат и продолжительность дней отдыха. Кроме Трудового кодекса, размер доплат регулируется отраслевыми соглашениями определенных сфер производства. Такие соглашения также определяют минимальный размер прибавки к зарплате и заключаются на определенный срок. Кроме того, статьей 222 ТК РФ предусмотрена выдача молока за такие особые условия труда. Этой же статьей установлено, что стоимость молока для расчета компенсации за вредность может быть заменена компенсационной выплатой, которая равна эквиваленту стоимости этого ценного продукта. Нормы выдачи молока регламентируются приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н.
Оформление надбавок за вредность
В организации, где имеются , необходимо проработать ряд документов:
- Локально-нормативный акт. Это может быть «Положение о порядке компенсаций по условиям труда» или . В нем закрепляется порядок и размер выплат, прописывается право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день.
- Приказ об утверждении ЛНА о надбавках. В тексте документа уместно указать фамилии ответственных лиц, тогда как в ЛНА прописываются лишь должности и общий порядок действий. Чтобы облегчить задачу, можно использовать типовой образец приказа о доплате за вредность.
- Внести данные об условиях труда и компенсациях в трудовые договоры. Для вновь принимаемых сотрудников информацию можно добавить в договор, для уже работающих — заключить дополнительные соглашения к трудовому договору. Данные вносятся в соответствии с тематикой дополнения:
- в пункт договора «условия труда» — о классе вредности по СОУТ;
- в пункт «режим рабочего времени и отдыха» — о дополнительном отпуске;
- в пункт «оплата труда» — о надбавке за вредные условия.
- Обеспечить отражение доплаты в
Оплата труда в особых условиях и в условиях, отклоняющихся от нормальных, производится в повышенном размере – за счет выплаты соответствующих компенсаций. Такие разъяснения привел Роструд в своем Докладе с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за 3 квартал 2017 г. По общему правилу компенсации, выплачиваемые по требованию законодательства, освобождены от обложения НДФЛ. Распространяется ли такое освобождение на доплаты работникам за вредные или опасные условия труда?
Трудовое законодательство о компенсации работы с вредными или опасными условиями труда.
Условия труда представляют собой совокупность факторов трудового процесса и рабочей среды, в которой осуществляется деятельность человека.
К сведению:
Вредный фактор рабочей среды – фактор среды и трудового процесса, воздействие которого на работника может вызывать профессиональное заболевание или другое нарушение состояния здоровья, повреждение здоровья потомства.
В соответствии с Руководством по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса вредными могут быть:
физические факторы – температура, влажность, скорость движения воздуха, тепловое излучение; неионизирующие электромагнитные поля и излучения; постоянное магнитное поле; электрические и магнитные поля промышленной частоты (50 Гц); широкополосные ЭМП, создаваемые ПЭВМ; электромагнитные излучения радиочастотного диапазона; широкополосные электромагнитные импульсы; электромагнитные излучения оптического диапазона; ионизирующие излучения; производственный шум, ультразвук, инфразвук; вибрация; отсутствие или недостаточность естественного освещения, искусственное (недостаточная освещенность, пульсация освещенности, избыточная яркость); и др.;
химические факторы – химические вещества, смеси, в том числе некоторые вещества биологической природы (антибиотики, витамины, гормоны, ферменты, белковые препараты), получаемые химическим синтезом и (или) для контроля которых используют методы химического анализа;
биологические факторы – микроорганизмы-продуценты, живые клетки и споры, содержащиеся в бактериальных препаратах, патогенные микроорганизмы – возбудители инфекционных заболеваний;
факторы трудового процесса.
Характеристики трудового процесса
|
Тяжесть труда |
Напряженность труда |
|---|---|
|
Отражает преимущественную нагрузку на опорно-двигательный аппарат и функциональные системы организма (сердечно-сосудистую, дыхательную и др.), обеспечивающие его деятельность. Тяжесть труда характеризуется физической динамической нагрузкой, массой поднимаемого и перемещаемого груза, общим числом стереотипных рабочих движений, величиной статической нагрузки, характером рабочей позы, глубиной и частотой наклона корпуса, перемещениями в пространстве |
Отражает нагрузку преимущественно на центральную нервную систему, органы чувств, эмоциональную сферу работника. К факторам, характеризующим напряженность труда, относятся интеллектуальные, сенсорные, эмоциональные нагрузки, степень монотонности нагрузок, режим работы |
К сведению:
Опасный фактор рабочей среды и трудового процесса – фактор, который может быть причиной острого заболевания или внезапного резкого ухудшения здоровья, смерти. В зависимости от количественной характеристики и продолжительности действия отдельные вредные факторы рабочей среды могут стать опасными.
Минтруд в Письме от 20.05.2014 № 15-1/ООГ-486 отметил, что Трудовым кодексом установлен дифференцированный подход к определению вида и объема гарантий и компенсаций, предоставляемых работникам в зависимости от класса (подкласса) условий труда на рабочих местах, выявленного по результатам специальной оценки условий труда.
Отнесение условий труда на рабочих местах к вредным или опасным в целях, предусмотренных трудовым законодательством, осуществляется на основании результатов оценки условий труда согласно требованиям Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».
По правилам ст. 147 ТК РФ зарплата лиц, работающих во вредных или опасных условиях труда, устанавливается в повышенном по сравнению с нормальными условиями труда размере.
К сведению:
Минимальный размер повышения оплаты труда во вредных или опасных условиях составляет 4 % тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.
Конкретные размеры повышенной оплаты труда во вредных условиях устанавливает работодатель с учетом мнения представительного органа работников.
При отсутствии у работодателя представительного органа работников конкретные компенсации за вредные и опасные условия труда устанавливаются трудовым договором с работником.
Конкретный размер повышения зарплаты для работающих во вредных или опасных условиях труда может быть определен в коллективном договоре (при его наличии).
Является ли доплата за работу во вредных или опасных условиях компенсацией?
В статье 219 ТК РФ говорится, что каждый работник имеет право на компенсации, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом на основании ст. 164 ТК РФ в качестве компенсаций могут рассматриваться только денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Статьей 164 также определено понятие гарантий – это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.
За работу с вредными и (или) опасными условиями труда ТК РФ гарантирует предоставление работникам сокращенной продолжительности рабочего времени до 36 часов (ст. 92) и установление минимальной продолжительности ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска (ст. 117).
Гарантией можно считать и предусмотренную ст. 147 ТК РФ повышенную компенсацию за вредные и опасные условия труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями. Данная гарантия реализуется в порядке, определяемом Правительством РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Обложение НДФЛ доплаты «за вредность».
По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 1 ст. 41 НК РФ). При определении налоговой базы должны учитываться все доходы налогоплательщика, которые получены им в денежной или натуральной форме либо право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Освобождение от обложения НДФЛ предусмотрено п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении всех видов установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Минфин в Письме от 02.02.2018 № 03-04-05/6142 особо отметил, что Трудовой кодекс не рассматривает оплату труда в части превышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. Следовательно, к доплатам работникам, трудящимся во вредных или опасных условиях, норма об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат (п. 3 ст. 217 НК РФ) не применяется, они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
Вывод о том, что доплаты к зарплате лиц, трудящихся на работах с вредными и (или) опасными условиями, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст. 164 ТК РФ, а направлены на повышение размера оплаты труда таких работников, содержался и в более ранних письмах Минфина РФ от 19.06.2009 № 03-04-06-02/46, от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174, от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40.
К доплатам работникам, трудящимся во вредных и (или) опасных условиях, нельзя применить норму п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от НДФЛ компенсационных выплат, и они подлежат обложению НДФЛ в общем порядке.
«Р 2.2.2006-05. 2.2. Гигиена труда. Руководство по гигиенической оценке факторов рабочей среды и трудового процесса. Критерии и классификация условий труда», утв. Главным государственным санитарным врачом РФ 29.07.2005.