Передача имущества в счет погашения займа. Передача имущества в счет погашения долга. Соглашение о частичном погашении долга


На практике нередки случаи, когда одна компания становится заемщиком у другой. Но, в связи с нестабильностью экономической ситуации на рынке, не всегда есть возможность у заемщика своевременно возвратить свой долг. Поэтому довольно часто долговые обязательства могут быть возвращены иным путем, например в счет имущественных ценностей. Для этого необходимо составление специального договора о передаче имущества.

В этой статье

Правовые аспекты

Когда берется займ в денежной форме и составляется соответствующий договор, то возврату также должны подлежать именно денежные средства. В случае же если заемщик испытывает финансовые трудности, речь может идти о предоставлении отступного. Это тот случай, когда долг будет возвращен любым имуществом по соглашению сторон, стоимость которого будет приравнена к эквиваленту денежного выражения. Отступной договор можно оформить, ссылаясь на .

Согласно такому документу, заемщик больше не будет иметь обязательств в вопросе погашения долга, с данного момента его обязательством становится передача кредитору имущества.

Следует в данном вопросе знать одну особенность. Обязательства заемщика будут полностью прекращены только в тот момент, когда он передаст имущество принимающей стороне. То есть если на взятый заем начислялись проценты, то они также продолжат начисляться до того момента, пока имущество не будет передано.

Часто в качестве отступного кредитор получает недвижимость должника. Тогда начисление процентов будет происходить до тех пор, пока не будет произведена процедура государственной регистрации прав на недвижимость. Только после этого все обязательства с должника будут сняты.

Как гласит закон о предоставлении отступного, после передачи имущества у должника прекращаются все обязательства перед кредитором . Иногда последний желает получить в счет погашения общего займа имущество, а вот проценты по долгу - в материальной форме. Этот момент следует указать в соглашении. В противном случае, когда имущество будет передано, весь долг будет считаться погашенным, включая и проценты по нему.

А что с налогами

Когда в качестве погашения долга выступает имущество, то речь ведется об оформлении отступного соглашения. Такая процедура будет облагаться налогом на добавленную стоимость. Это означает, что дополнительно, наряду с актом передачи, потребуется оформить и счет-фактуру. Данный счет в последующем должен быть включен в декларацию по НДС.

Следует отметить тот факт, что когда в качестве отступного будет передаваться земельный участок, то налогообложение в данном случае будет отсутствовать. Но при этом оформлении счет-фактуры также является обязательным условием. Только в декларации следует сделать пометку, что уплата НДС не производится.

Основное правило, которое необходимо знать об отступных, это то, что заплатить налоги придется в том же объеме, как и при обычной реализации.

Составление договора на передачу имущества

Законом не воспрещается такой вариант взаимоотношений, как . Конечно же, для выполнения данной процедуры потребуется, чтобы обе стороны не были против ее проведения.

Для осуществления потребуется определить нынешнюю стоимость передаваемого имущества и сопоставить ей имеющуюся задолженность. В результате такой сделки должно быть оформлено соглашение, которое будет свидетельствовать о том, что обе стороны устраивает проведенное мероприятие. То есть кредитор подтверждает факт погашения задолженности. Также важно и составление такого документа, как акт о приеме и передаче собственности, в котором ставятся подписи участников сделки о том, что одной стороной было отдано имущество, а другой оно принято.

После того как вещи перешли от заемщика к кредитору, задолженность будет считаться аннулированной.

Каждый собственник имеет право распоряжаться своими активами по личному усмотрению. Конечно, это должно укладываться в рамки действующего законодательства. Поэтому владельцы имеют возможность передавать свою собственность в пользование другим лицам. Кроме этого, ее можно обменивать или продавать. Ограничивать такие действия могут лишь судебные решения или другие обременения, накладываемые на имущество.

Поэтому, заполняя бланк договора, необходимо придерживаться нормативов действующего законодательства. А еще лучше использовать в качестве примера наглядное пособие. В сети можно найти в свободном доступе заполненные экземпляры подобных документов.

Важность следования таким правилам заключается в том, что в будущем исключаются любые споры и разногласия между сторонами. Имея на руках правильно заполненный документ, суд будет придерживаться именно его условий при разрешении конфликта.

Следует понимать, что еще до того момента, когда у заемщика скопился долг, по соглашению сторон может быть оформлен договор об отступном. Это лучше сделать в том случае, когда пользователь кредитными деньгами понимает, что выполнить свои обязательства ему не по силам. Таким образом, можно обойтись без судебных разбирательств, то есть договориться мирным путем, при возникновении материальных трудностей.

В качестве отступного может выступать любое имущество, которое устроит обе стороны сделки. Также важно правильно определить его стоимость, чтобы можно было полностью погасить имеющуюся задолженность.

Задолженности могут появляться как у физических лиц-предпринимателей перед кредиторами, так и у частных граждан. Нередки случаи, когда имеет место неуплата алиментов, обязательства по которым все время возрастают. В данном случае также можно лишиться своей собственности в счет погашения долга.

Это означает, что, прежде чем заиметь любые долговые обязательства, следует здраво рассчитать свои финансовые возможности, поскольку скопившийся долг оплатить становится все труднее. В результате людям часто приходится расставаться с личными имущественными ценностями.

Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в счет погашения долга (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты

Приказ ФССП России от 11.07.2012 N 318
(ред. от 08.05.2015)
«Об утверждении примерных форм процессуальных документов, применяемых должностными лицами Федеральной службы судебных приставов в процессе исполнительного производства» Приложение N 14

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2016) 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы . Передача имущества в счет погашения долга

Вопрос: Между сторонами был заключен договор поставки, товар по которому был передан, но покупатель его не оплатил. Впоследствии стороны заключили соглашение об отступном, в соответствии с которым покупатель в счет погашения долга по договору поставки обязался передать поставщику в собственность нежилое здание. Покупатель имущество фактически не передал, акт приема-передачи подписан не был. Существуют ли какие-либо средства защиты, которыми поставщик мог бы воспользоваться для получения предмета отступного?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)

Документ доступен:

Статья: Об операциях, облагаемых НДС
(Коняхин Н.Я.)
(«Бухгалтерский учет», 2014, N 8) Передача имущества в качестве отступного

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов . Передача имущества в счет погашения долга

Форма: Акт судебного пристава-исполнителя о передаче нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга
(Приказ ФССП России от 11.07.2012 N 318 (ред. от 08.05.2015))

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Погашение задолженности за счет отчуждения имущества

На практике применяются следующие виды погашения кредиторской задолженности за счет отчуждения имущества:

— на основе добровольной передачи;

— посредством залога имущества и его последующей продажи;

— продажа дебиторской задолженности;

— арест и последующее принудительное отчуждение имущества.

1. Погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества должника (добровольная передача).В счёт погашения задолженности могут быть приняты:

— объекты недвижимости производственного и социально-культурного назначения, машины и оборудование, готовая продукция, сырьё, материалы;

— ценные бумаги, удостоверяющие имущественные права предприятия-должника.

Погашение задолженности ценными бумагами может иметь следующие разновидности:

— обмен задолженности на акции, в том числе путём выпуска и размещения дополнительных акций с последующей передачей их кредиторам;

— погашение задолженности облигациями, то есть долговыми ценными бумагами, выпускаемыми для осуществления мер по финансовому оздоровлению, при этом условия выпуска должны предусматривать выплату фиксированного дохода по таким облигациям.

2. Погашение задолженности залогом имущества осуществляется путем передачи предприятием своегоимущества в залог кредитору. После исполнения должником своих обязательств залог имущества прекращается. Вслучае непогашения обязательств это имущество можетбыть продано с публичных торгов с целью ликвидации просроченной задолженности.

3. Продажа дебиторской задолженности – это продажа третьим лицам права требования возврата принадлежащей предприятию-должнику задолженности или иных долговых обязательств. Фискальным органам также разрешено продавать дебиторскую задолженность предприятий, имеющих просроченные обязательства перед бюджетом, и направлять вырученные средства на погашение этих обязательств.

4. Погашение задолженности посредством отчуждения имущества должника (принудительная процедура). Эта процедура включает:

а) арест имущества должника;

б) его последующую реализацию;

в) использование вырученных средств на погашение задолженности.

Такие меры могут применяться по отношению к просроченной фискальной задолженности.

Взыскание может быть обращено на имущество должника принадлежащее ему на праве:

б) хозяйственного ведения;

в) оперативного управления.

На это имущество и может быть наложен арест, поскольку в соответствии с Гражданским кодексом РФ действует принцип полной имущественной ответственности субъектов предпринимательской деятельности.

Арест имущества производится судебным приставом-исполнителем на основании Федерального Закона «Об исполнительном производстве».

Арест имущества состоит из его описи, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости, ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение.

Арест должен налагаться на имущество в тех пределах, которые необходимы для погашения присуждённой взыскателю суммы и расходов по исполнению.

Арест и обращение взыскания на имущество организации-должника производится в следующей последовательности:

— первая очередь – ценные бумаги, средства на депозитных и других счетах, легковые автомобили, предметы дизайна офисов;

— вторая очередь – готовая продукция (товары) и иные материальные ценности, непосредственно не участвующие в производстве;

— третья очередь – недвижимость, сырьё, материалы, станки, оборудование и другие основные средства, предназначенные для непосредственного участия в производстве.

В случае ареста имущества третьей очереди судебный пристав-исполнитель обязан уведомить государственный уполномоченный орган по делам о банкротстве предприятий, который при наличии признаков банкротства у организации-должника ходатайствует о возбуждении дела в арбитражном суде.

При возбуждении арбитражным судом дела о банкротстве реализация имущества должника, на которое обращается взыскание, приостанавливается до рассмотрения арбитражным судом вопроса по существу и учёта требований всех кредиторов.

Текст документа по состоянию на июль 2011 года

Вопрос: По решению арбитражного суда организация обязана передать имущество, принадлежащее ей на праве собственности, организации — кредитору.

Подлежит ли обложению НДС указанная операция?

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Реализацией товаров, работ или услуг согласно ст. 39 НК РФ признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Читайте также: Регистрация имущества в Росреестре

советник налоговой службы I ранга

Вопрос: Может ли взыскатель оставить за собой в счет погашения долга по исполнительному листу имущество должника, арестованное в ходе исполнительного производства, без реализации данного имущества?

Ответ: Нет, не может.

Обоснование: В соответствии с ч. 3 ст. 69 Федерального закона от N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ) в отношении имущества должника по исполнительным документам взыскание обращается в первую очередь на его денежные средства и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него средств в рублях. Если у должника денежных средств недостаточно или они отсутствуют вовсе, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, за исключением изъятого из оборота имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание независимо от того, где и в чьем фактическом владении и (или) пользовании оно находится (ч. 4 ст. 69 Закона N 229-ФЗ).

Имущество должника, если иное не установлено Законом N 229-ФЗ, реализуется путем его продажи специализированными организациями, привлекаемыми в порядке, который установлен Правительством РФ (ч. 1 ст. 87 Закона N 229-ФЗ).

В силу ст. ст. 85, 87 Закона N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель до передачи специализированной организации имущества должника для реализации по акту приема-передачи обязан оценить имущество, на которое обращается взыскание, по рыночным ценам, в том числе и с привлечением оценщика.

Если имущество должника, за исключением переданного для реализации на торгах, не было продано в течение одного месяца со дня передачи на реализацию, то судебный пристав-исполнитель выносит постановление о снижении цены на 15 процентов (ч. 10 ст. 87 Закона N 229-ФЗ).

Согласно ч. 11 ст. 87 Закона N 229-ФЗ, если имущество должника не было реализовано в течение месяца после снижения цены, судебный пристав-исполнитель направляет взыскателю предложение оставить это имущество за собой. При наличии нескольких взыскателей одной очереди предложения направляются им в соответствии с очередностью поступления от них исполнительных документов в подразделение судебных приставов.

Нереализованное имущество передается взыскателю по цене на 25 процентов ниже его стоимости, указанной в постановлении судебного пристава-исполнителя об оценке имущества должника (ч. 12 ст. 87 Закона N 229-ФЗ).

Передача имущества взыскателю без проведения оценки и передачи имущества на реализацию законодательством не предусмотрена. Исключением является передача взыскателю имущества, указанного в исполнительном документе (ст. 88 Закона N 229-ФЗ).

Категории раздела

Вход на сайт

Друзья сайта

Статистика

Погашение долга имуществом

Бухгалтерский учет: Учет имущества, принятого в погашение задолженности

В таком договоре не может предусматриваться переход к кредитодателю права собственности на заложенное имущество.

Взыскание не может быть обращено в порядке, указанном выше, на заложенное имущество, подлежащее взысканию по решению суда либо относящееся к основным средствам залогодателя.

Согласно ст.331 Гражданского кодекса РБ реализация заложенного имущества, на которое обращено взыскание, производится путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном процессуальным законодательством, если Гражданским кодексом и другими актами законодательства не установлен иной порядок.

Возврат долга за счет залога: взыскание и отражение в учете

Взыскание на заложенное имущество может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства по обстоятельствам, за которые он отвечает. Право взыскания на предмет залога наступает, если в день наступления срока исполнения обязательства, обеспеченного залогом, оно не будет исполнено.

В то же время не во всех случаях залогодержатель может обратить взыскание на заложенное имущество.

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Получив по договору займа деньги, вы и вернуть должны также деньг и п. 1 ст. 807 ГК РФ. Если вы по договоренности с участником возвращаете ему что-то другое, то это уже - предоставление отступног о ст. 409 ГК РФ. В качестве отступного можно передать любое имущество. При этом вам нужно заключить с участником письменное соглашение, в котором должны быть указаны:

Чтобы передача отступного не повлекла проблем с исчислением НДС, в соглашении об отступном нужно указать, что стоимость передаваемого имущества уже включает в себя налог.

Вход на сайт

денежных средств, взысканных со счета должника по предъявленному взыскателем к исполнению исполнительному документу, производится судебным исполнителем в порядке, установленном настоящим Кодексом:

посредством проведения описи имущества, его изъятия или наложения ареста на имущество и его реализации, или передачи имущества в счет погашения задолженности;

путем взыскания денежных средств

Дают ли приставы отсрочку для погашения долга без описи имущества?

Только обратившись с заявлением в суд, можно получить по его решению отсрочку платежа с выплатами долга по согласованному графику. Предотвратить тем самым неприятности связанные с арестом и описью имущества.

К такому крайнему средству прибегают при взыскании долга и только по решению суда. Судебные приставы должны направить уведомление с предписанием оплатить долг в течение пяти суток. В нем же должны быть указаны реквизиты и номер счета, по которому предлагается произвести оплату.

Читайте также: Плательщиками налога на имущество организаций являются

Информационно-правовой портал

При этом в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Таким образом, при передаче имущества в счет погашения долга, связанного с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), такая передача признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.

Конференция ЮрКлуба

Теперь не желая доводить дело до решения суда по существу исковых требований, истец и ответчик хотят заключить между собой мировое соглашение, суть которого состоит в том, что ответчик в счет погашения денежного долга, хочет передать истцу тот самый гараж. В самой расписке о займе говорилось только о возврате денежных средств. Вопрос в том, будет ли такое мировое соглашение законно и сможет ли истец после вынесения судьей определения об утверждении мирового соглашения на таких условиях, зарегистрировать на себя право собственности.

О проекте мирового соглашения по делу о взыскании долга по договору займа

Какие еще могут быть варианты условий мирового соглашения по делам о взыскании задолженности? Вполне может быть обусловлено предоставление ответчиком (должником) какого-либо принадлежащего ему имущества в счет погашения задолженности по договору займа. Это имущество передается в собственность истца по определению суда об утверждении мирового соглашения.

О каком имуществе может идти речь? Собственно, о любом - как движимом (бытовая техника, автомобиль, предметы мебели), так и о недвижимом (квартиры, земельные участки, дома и т.

Передача имущества в счет долга облагается НДС

А стоимость переданного актива можно списать в расходы.

Заемщик вправе с согласия заимодавца вернуть долг имуществом, заключив соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). По общему правилу полученный заем не является доходом (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но передача имущества в счет займа является реализацией, так как компания передает товары, а не деньги. Поэтому погашенную сумму займа надо включить в доходы на дату подписания акта о передаче имущества (п.

Погашение долга за счет совместного имущества

Для таких понятий, как частное имущество, личное имущество и совместное имущество есть соответствующий юридический статус. Но обычно их путают или не видят в них никакой разницы. Причем это относится и к простым обывателям, далеким от юридических тонкостей, и к судебным приставам. Последние, в свою очередь, поступают так из-за своей некомпетентности, либо из-за простой человеческой лени.

Погашение долга имуществом

е. ос передается по стоимости 100 000 рублей, в т.ч. НДС (18%) 15254,24 руб.

ВОПРОС 1: ООО должно перечислить НДС и ЕНВД, но денег на р/с нет и не предвидится, т.к. ООО не может вести торговую деятельность (досрочное расторжение договора аренды за неуплату) и по уши в долгах. Подскажите как будет развиваться дальше ситуация с налоговой? Стоит ли подавать декларацию по НДС (ООО ведет только торговую деятельность (ЕНВД) и сидит на ОСНО (но никаких других операций кроме розничной торговли не велось (исключение — договор займа))?

ВОПРОС 2: Для того, чтобы продать остатки товара и хотя бы частично закрыть долги поставщикам ООО переехало в другое помещение, но судя по финансовой ситуации максимум на месяц (конечно договор аренды все же заключили (на 11 месяцев)).

Соглашение о частичном погашении долга

Все данные, указанные в документе, должны соответствовать действительности и быть предоставлены в полном объеме. Для заполнения всех пунктов документа сторонам необходимо помимо персональной информации указать особенности кредитного договора, а именно сумму займа, срок ее погашения и данные векселя. Помимо этого, в документе должны быть прописаны данные решения Арбитражного суда, а также имущество, взимаемое у кредитора.

Данным законопроектом предлагается внести изменения в Федеральный закон «Об акционерных обществах», Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» и Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью». Его положения направлены на законодательное закрепление инструментов и реализацию механизмов, необходимых для повышения эффективности взаимоотношений между участниками гражданско-правовых отношений, в частности, в сфере осуществления предпринимательской деятельности.

Законопроект «О внесении изменений в статью 37 Уголовного кодекса Российской Федерации» обусловлен обострением криминогенной обстановки в России. Зачастую у жертв нападения нет возможности незамедлительно обратиться в полицию, и они вынуждены рассчитывать только на свои силы. В связи с этим, законопроектом вносятся изменения в статью 37 Уголовного кодекса с целью уточнения обстоятельств, исключающих преступность деяний при самообороне.

Проект Федерального закона «О внесении изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации» устанавливает уголовную ответственность за похищение человека с целью вступления в брак. По мнению авторов законопроекта неурегулированность данного вопроса создает реальную угрозу внесудебного разрешения конфликта, в результате чего могут пострадать невиновные (например, родственники похитителя или похищенной).

Дата размещения статьи: 01.06.2017

УСН: долг погашен имуществом (Егорова Н.)

Брать в долг всегда легче, чем отдавать. Ведь, как говорится, берешь-то чужие, а возвращать приходится свои. кровные. Однако в некоторых случаях из долговой ямы выбраться оказывается еще труднее — приходится даже прощаться с имуществом, предоставляя его в качестве отступного. По идее в этом случае никакие денежные расчеты не производятся. Поэтому может сложиться впечатление, что если должник применяет УСН, то подобная операция не приведет к возникновению у него ни расходов, ни уж тем более доходов. Ну какие могут быть доходы, раз уж он все потерял? Однако, как следует из разъяснений контролирующих органов, тот, кто так думает, глубоко ошибается.

Может быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению. Рассмотрим на примерах, как погашение дебиторской задолженности лично должником отражается в бухгалтерском учете.

Пример 1.

ООО «А» отгрузило ЗАО «В» продукцию на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС - 36 000 рублей. Себестоимость отгруженной продукции равна 160 000 рублей.

По условиям договора ЗАО «В» обязано было оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата от ЗАО «В» не поступила. Все же через 10 дней от ЗАО «В» поступили денежные средства на счет ООО «А».

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Отражено получение денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности

Окончание примера.

На практике встречаются случаи, когда обязательства по договорам поставки товаров (работ, услуг) погашаются проведением зачета взаимных требований, являющегося одним из способов прекращения встречных обязательств.

Законодательством не установлено специальных требований к оформлению зачета. В статье 410 ГК РФ указано лишь, что для зачета достаточно заявления одной из сторон, причем заявление может быть сделано как в устной, так и в письменной форме. Но во избежание возможных конфликтов и с контрагентами, и с контролирующими органами, лучше составить документ в письменной форме. Стороны имеют право составить документ, подтверждающий проведение зачета взаимных требований, в любой форме с соблюдением положений, предъявляемых к первичным учетным документам согласно пункту 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон №129-ФЗ). На практике проведение взаимозачета чаще всего оформляется дополнительным соглашением о проведении зачета к основным договорам.

Если к должнику был предъявлен иск, прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в порядке, предусмотренном статьей 410 ГК РФ, не допускается. Зачет в таком случае может быть произведен только в судебном порядке путем предъявления встречного иска.

Проведение взаимозачета отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Для покупателя, погашающего свою задолженность перед поставщиком товаров (работ, услуг) путем проведения взаимозачета, приобретенные товары (работы, услуги) надо считать оплаченными в том отчетном периоде, когда был произведен взаимозачет.

Суммы НДС, предъявляемые по товарообменным операциям, при зачете взаимных требований и использовании в расчетах ценных бумаг, покупатель должен уплатить денежными средствами на основании платежного поручения (пункт 4 статьи 168 НК РФ).

Поэтому при проведении взаимозачета размер погашаемых требований в акте должен быть определен без учета НДС

Обращаем внимание читателей, что положения ст. 171 и 172 НК РФ не содержат требований по применению вычета по НДС после уплаты налога при проведении взаимозачетов.

В то же время из Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 07.11.2006 №136н, следует, что при осуществлении зачетов взаимных требований в декларации в графе 4 по строке 240 разд. 3 отражаются сумма НДС, подлежащая вычету, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств.

Пример 2.

Согласно договору купли-продажи ООО «А» отгрузило покупателю - ЗАО «В» продукцию на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС - 36 000 рублей. Себестоимость отгруженной продукции равна 160 000 рублей.

По условиям договора ЗАО «В» обязано оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки, однако в установленный договором срок оплата от покупателя не поступила.

ЗАО «В» по другому договору купли-продажи отгрузило ООО «А» материалы на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС - 36 000 рублей. По условиям договора ООО «А» обязано оплатить материалы в течение пяти дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата от ООО «А» не поступила.

Обязательства по самостоятельным договорам были погашены проведением зачета взаимных требований.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Отражена выручка от продажи продукции

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

Начислен НДС с выручки от продажи продукции

Отражен финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц (236000 – 36000 – 160000)

Приняты к учету поступившие материалы

Отражена сумма НДС по приобретенным материалам

Принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам

Подписано соглашение о взаимозачете

Перечислен НДС ЗАО «В» (пункт 4 статьи 168 НК РФ)

Поступил НДС от ЗАО «В» (пункт 4 статьи 168 НК РФ)

Иногда на практике у организаций складывается ситуация, когда ей необходимо продать свою дебиторскую задолженность. Это может быть связано с различными причинами. Такая операция оформляется специальным договором, называемым договором цессии. Договор уступки права требования является одним из самых распространенных способов продажи дебиторской задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 382 ГК РФ для перехода прав кредитора к третьему лицу согласия должника не требуется, за исключением случаев, когда получение такого согласия предусмотрено законом или договором сторон. Стороны договора цессии обязаны лишь уведомить должника о состоявшейся уступке, поскольку должник может ошибочно исполнить обязательства в пользу прежнего кредитора. Если же должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу и исполнил свои обязательства перед первоначальным кредитором, то такое исполнение обязательства признается исполнением надлежащему кредитору.

Финансовые вложения в соответствии с пунктом 8 ПБУ 19/02 принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Исходя из вышесказанного, первоначальной оценкой приобретенной дебиторской задолженности должна служить сумма, уплачиваемая за нее правоприобретателем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ уступка права требования, связанного с реализацией товаров (работ, услуг), или переход этого требования к другому лицу является объектом налогообложения по НДС. При уступке права требования, связанного с реализацией товаров (работ, услуг), или при переходе этого требования к другому лицу по НДС согласно пункту 1 статьи 155 НК РФ определяется в общем порядке, то есть исходя из стоимости реализованных товаров (работ, услуг) (по статье 154 НК РФ). НДС начисляется на рыночную цену имущества, без учета НДС (пункт 1 статьи 154 НК РФ). Это правило справедливо в отношении тех товаров (работ, услуг), реализация которых не освобождена от налогообложения.

Первоначальный кредитор при передаче денежного требования НДС не платит, ведь он перечислил НДС в бюджет на дату отгрузки товаров покупателю (пункт 1 статьи 167 НК РФ).

Новый кредитор, получивший право требования, вытекающее из договора реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению, будет начислять НДС либо в день прекращения обязательства, либо на дату последующей передачи этого права требования (пункт 8 статьи 167 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 155 НК РФ налоговая база по НДС при уступке новым кредитором полученного денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению, определяется в следующем порядке:

налоговая база по НДС определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования. Если полученное право передается третьему лицу, то налоговая база определяется как разница между стоимостью приобретенного денежного права и доходами, полученными от нового кредитора.

Если последующая уступка приобретенного организацией денежного требования к должнику не осуществлялась, требование должником не исполнено и доход по данному требованию не получен, то оснований для определения налоговой базы по НДС не имеется.

Обращаем Ваше внимание, что в связи с существенными изменениями с 2006 года по НДС, налогообложение таких операций не изменилось (смотрите Письмо Минфина Российской Федерации от 26 июня 2006 года №03-04-11/111 «О возможности частичного вычета по налогу на добавленную стоимость»).

Пример 3.

По договору поставки оптовая фирма ООО «В» поставила покупателю ООО «А» товары на сумму 11 800 рублей (в том числе НДС – 1 800 рублей). Несвоевременное исполнение организацией ООО «А» своих обязательств по оплате полученных товаров привело к образованию у организации ООО «В» просроченной дебиторской задолженности. Для того чтобы ликвидировать эту задолженность ООО «В» заключила договор цессии с ООО «С», в соответствии, с которым за приобретенное право требования ООО «С» должно уплатить ООО «В» 9600 рублей.

Учет у ООО «В»:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Отгружен товар покупателю (ООО «А»)

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет

Заключен договор об уступке права требования с ООО «С»

Списана с баланса реализованная дебиторская задолженность (ООО «А»)

Определен финансовый результат от реализации дебиторской задолженности

Получены денежные средства по договору цессии (ООО «С»)

Учет у организации ООО «С»:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Приобретено право требования по договору цессии (ООО «В»)

Перечислены денежные средства по договору (ООО «В»)

Получены денежные средства от ООО «А»

Отражена в составе прочих доходов организации сумма выбытия финансового актива

Отражены в составе прочих расходов организации расходы, связанные с выбытием финансового актива

Начислен НДС с разницы между суммой денежных средств, уплаченных цеденту, и суммой средств, полученных от должника (11 800 – 9 600) /118 х 18

Определен финансовый результат от реализации

Учет у организации ООО «А»:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

Оприходован товар по накладной

Выделен НДС по приобретенному товару

Принят НДС к вычету

60 ООО «В»

76 ООО «С»

Отражение смены кредитора после получения уведомления о перемене кредитора

Перечислены ООО «С» денежные средства

Окончание примера.

Может возникнуть ситуация, когда дебиторская задолженность будет реализована по цене выше, чем ее учетная стоимость (то есть за большую сумму денег, чем та, которую должен был заплатить покупатель). В этом случае, с разницы между ценой реализации дебиторской задолженности и ее учетной ценой нужно также заплатить НДС в бюджет. При этом расчет суммы НДС будет таким:

Если товары (работы, услуги), которые являются предметом договора, подлежат обложению налогом по ставке 18%, сумма НДС будет равна:

(Сумма реализации дебиторской задолженности – учетная стоимость дебиторской задолженности) х 18% / 118% = НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Если товары (работы, услуги), которые являются предметом договора, подлежат обложению налогом по ставке 10%, сумма НДС будет равна:

(Сумма реализации дебиторской задолженности – учетная стоимость дебиторской задолженности) х 10% / 110% = НДС, подлежащий уплате в бюджет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

При уступке требования, вытекающего из договора реализации товаров, операции, по реализации которых не подлежат обложению НДС, у организации-продавца налоговой базы по НДС не возникает – смотрите, например, Письмо Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее – УМНС Российской Федерации) по городу Москве от 7 февраля 2002 года №02-14/1826.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде по сделке уступки права требования, приравниваются к внереализационным расходам согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 265 НК РФ и учитываются при налогообложении прибыли по правилам, установленным статьей 279 НК РФ.

При уступке продавцом товара (использующего метод начисления) права требования долга третьему лицу до наступления, предусмотренного, договором о реализации товаров срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара признается убытком налогоплательщика. При этом размер такого убытка для целей налогообложения не может превышать размера суммы процентов, которые заплатил бы продавец товара, если бы взял кредит на указанный период времени.

При уступке налогоплательщиком - продавцом товара (использующего метод начисления) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров срока платежа, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара также признается убытком налогоплательщика. При этом такой убыток принимается в целях налогообложения таким образом:

50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50% от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Обратите внимание!

Правила, установленные пунктами 1 и 2 статьи 279 НК РФ, также применяются к налогоплательщикам-кредиторам и по долговым обязательствам (по товарным и коммерческим кредитам, займам, банковским вкладам, банковским счетам и иным заимствованиям независимо от формы их оформления).

Более подробно с вопросами, касающимися применения договора цессии, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR - ИНТЕРКОМ - АУДИТ» «Договор цессии, мена, прекращение обязательств зачетом».

Пример 4 из консультационной практики ЗАО « BKR - ИНТЕРКОМ - АУДИТ».

Ситуация:

«У предприятия «А» есть задолженность перед предприятием «В» по отгруженному товару, предприятие «А» передает дебиторскую задолженность в счет погашения долга предприятию «В».

Вопрос:

«Возникает ли при данном взаимозачете у предприятия «В» налоговая база по НДС? (то есть обязанность уплатить НДС на сумму переданной дебиторской задолженности)».

Ответ:

Передача дебиторской задолженности предприятием «А» в счет погашения долга предприятию «В» в рассматриваемой ситуации квалифицируется гражданским законодательством как уступка денежного требования. К данным видам сделок применяются нормы главы 24 «Перемена лиц в обязательстве» Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 382 Гражданского кодекса Российской Федерации право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Специфика налогообложения налогом на добавленную стоимость при совершении сделок по уступке права требования предусмотрена статьей 155 «Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав» главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из пункта 4 вышеуказанной статьи, при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования. При этом моментом определения налоговой базы будет являться день последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником (пункт 8 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, непосредственно в момент проведения взаимозачета налоговая база у предприятия «В» не возникает. Налоговая база, связанная с реализацией товаров у предприятия «В», возникает раньше, в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а налоговая база, связанная с уступкой требований, может возникнуть позже, в момент исполнения обязательства должником по указанной задолженности или в момент последующий уступки требования, при условии, что в результате уступки предприятие «В» получит доход больше, чем расход на приобретение указанной задолженности.

Указанный порядок действовал и до 1 января 2006 года, до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 года №119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», который внес значительные изменения в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Порядок налогообложения при совершении сделок по уступке права требования не изменился по сути, а изменения связанные с данными сделками внесенные Федеральным законом №119-ФЗ носили технический характер.

Однако следует обратить внимание на следующее. До 1 января 2006 года налогоплательщики могли выбрать момент определения налоговой базы для целей налогообложения. На основании прошлой редакции пункта 2 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации оплатой товаров (работ, услуг) признавалось прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

То есть в случае применения до 1 января 2006 года предприятием «В» момента определения налоговой базы «по оплате», заключение договора уступки требования и проведение взаимозачета признавалось бы оплатой по первоначальному договору, и как следствие, у предприятия «В» возникала бы налоговая база по налогу на добавленную стоимость, связанная с реализацией товаров.

Вопрос:

«Учитывая, что передача дебиторской задолженности будет осуществлена в 2006 году, возникает ли по НДС у предприятия «А» при передаче предприятию «В» дебиторской задолженности и в каком объеме?

Если объект налогообложения по НДС у предприятия «А» возникает, то, имеет ли право в этом случае предприятие «В» право на вычет по НДС по счет-фактуре, выданной предприятием «А»?

Ответ:

Уступка права требования является, по сути, передачей имущественных прав. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации передача имущественных прав является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Однако Налоговым кодексом предусмотрен особый порядок исчисления налоговой базы по указанным сделкам, который установлен в статье 155 «Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав» Налогового кодекса Российской Федерации.

В приведенной ситуации принципиальное значение имеет тот факт, возникла ли данная дебиторская задолженность у предприятия «А» в результате реализации товаров (работ, услуг) третьим лицам, или она была приобретена у третьих лиц.

В первом случае, заключая основной договор, по которому в дальнейшем осуществляется уступка права требования, предприятие «А» осуществляет начисление налога на добавленную стоимость в момент отгрузки товаров (работ, услуг) (рассматривая ситуацию, когда отгрузка товара произошла в 2006 году, либо до 2006 года, но при этом организация применяла учетную политику по НДС – «по отгрузке»).

В соответствии с пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ , услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаем Ваше внимание на то, что порядок определения налоговой базы установлен в отношении реализации товаров (работ, услуг), которая была осуществлена по договору, право требования, по которому впоследствии было уступлено. Ни статьей 155 Налогового кодекса Российской Федерации, ни какой-либо иной статьей Налогового кодекса Российской Федерации не определен порядок исчисления налоговой базы на саму сумму передачи имущественного права. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить (пункт 6 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации). Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (пункт 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с отсутствием порядка определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость применительно к указанной ситуации не возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость с суммы поступивших денежных средств по договору уступки права требования.

Однако существует точка зрения, что уплатить налог на добавленную стоимость необходимо со всей суммы денежных средств полученных по договору уступки права требования, поскольку реализация имущественного права статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации обозначена как операция, признаваемая объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Учитывая неопределенность законодательства в вопросе исчисления налоговой базы при передаче имущественных прав, представляет интерес Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2004 года по делу №Ф04/2388-739/А45-2004. В указанном постановлении суд пришел к выводу, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется не по самой операции уступки требования, а по операциям реализации товаров, по которым должна исчисляться налоговая база по НДС. Следовательно, основания для исчисления налогоплательщиком НДС при передаче имущественных прав отсутствуют.

В случае если указанная дебиторская задолженность была приобретена Предприятием «А» у третьих лиц, то налоговая база при уступке определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования (пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на добавленную стоимость в этом случае рассчитывается на основании налоговой ставки, определяемой расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).

Действующей редакцией статьи 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации общий порядок применения налоговых вычетов распространен на суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении имущественных прав, используемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения. По общему правилу реквизиты счетов-фактур, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 Налогового кодекса, предусматривают отражение в счете-фактуре сведений о передаваемых имущественных правах, счета-фактуры при передаче имущественных прав выставляются также не позднее пяти дней со дня передачи имущественных прав. При заполнении счета-фактуры указывается полная цена реализации и сумма налога, исчисленная с разницы между ценой приобретения и ценой реализации.

Принципиальным моментом для определения возможности применения предприятием «В» налогового вычета по приобретаемым имущественным правам в рассматриваемой ситуации является определение, используются ли указанные права для осуществления операций облагаемых НДС.

Данный вопрос достаточно спорен ввиду того, что в случае перепродажи указанной задолженности возникает объект налогообложения, то есть производятся операции облагаемые налогом на добавленную стоимость. Однако, учитывая особенности исчисления налоговой базы для данных ситуаций, приведенные в статье 155 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по указанному объекту может равняться нулю в случае превышения расходов на приобретение дебиторской задолженности над доходами от ее продажи.

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Списание дебиторской и кредиторской задолженности ».

В СЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

г. ________________ «__» ________ 20 __ г.

Именуемое в дальнейшем «Организации 1», в лице ______________________________________________________, действующего на основании _____________, с одной стороны, и _____________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Организации 2», в лице _______________________________________________, действующего на основании _____________________, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Погашение задолженности «Организации 1» по ___________________________ (далее именуется - долг), в соответствии ст. 218, 235, 237 ГК РФ, в сумме _______________________________________ рублей.

1.2. Погашение задолженности по штрафам и пени по состоянию на «__»__________20__ года (далее именуется - задолженность) в соответствии с ____________________________, указанным в пункте 1.1. настоящего договора, в сумме _______________________ рублей путем передачи «Организацией 1» имущества на сумму долга и задолженности «Организации 2».

2. Обязательства сторон

2.1. «Организация 1» обязуется:

2.1.1. В срок ___________________________ произвести передачу имущества на общую сумму ________________________________ рублей в собственность «Организации 2» в счет задолженности по ___________________________.

2.1.2. Оплатить расходы, связанные с:

  • оценкой имущества независимым оценщиком на основании счета, выставленного управлением;
  • государственной регистрацией сделки.

2.1.3. Подписать акт приема - передачи имущества, который является неотъемлемой частью настоящего договора.

2.2. «Организация 2» обязуется

2.2.1. Подписать акт приема - передачи имущества, который является неотъемлемой частью настоящего договора.

2.2.2. Принять на баланс имущество, переданное организацией в соответствии с п. 2.1.1. настоящего договора.

3. Порядок расчетов

3.1. «Организация 1» погашает долг путем передачи имущества на сумму, указанную в п. 2.1.1. настоящего договора, и подписания акта приема - передачи имущества, который является неотъемлемой частью настоящего договора.

4. Ответственность сторон

4.1. Стороны несут ответственность за неисполнение либо ненадлежащее исполнение взятых на себя по настоящему договору обязательств в порядке, предусмотренном настоящим договором и законодательством Российской Федерации.

4.2. В случае задержки передачи имущества, «Организация 1» уплачивает штраф в размере __ процента за каждый день просрочки.

4.3. «Организация 2» вправе досрочно расторгнуть договор в случае неисполнения организацией обязательств, предусмотренных подпунктом 2.1.1.

5. Срок действия

5.1. Договор начинает действовать со дня подписания настоящего договора его сторонами.

5.2. Договор прекращает свое действие при полном выполнении организацией своих обязанностей по настоящему договору.

6. Действия непреодолимой силы

6.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон и которые нельзя было бы предвидеть либо избежать.

6.2. Сторона, не исполняющая своих обязательств по настоящему договору вследствие обстоятельств, предусмотренных пунктом 6.1 настоящего договора, обязана известить другую сторону о данных обстоятельствах и их влиянии на исполнение ею обязательств по настоящему договору.

6.3. Если вышеуказанные обстоятельства действуют в течение трех месяцев и не имеют признаков прекращения их действия, настоящий договор может быть расторгнут сторонами по их соглашению.

7. Разрешение споров и разногласий

7.1. В случае возникновения между сторонами споров и разногласий по исполнению настоящего договора стороны обязаны заявить об этом друг другу в письменной форме и принять меры к их урегулированию путем переговоров.

7.2. В случае невозможности разрешения споров и разногласий между сторонами в порядке, предусмотренном пунктом 7.1 настоящего договора, спор рассматривается в суде в соответствии с действующим законодательством РФ.

8. Иные условия

8.1. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

А поступления от выбытия ОС и иных активов - это прочие доходы организациип. 7 ПБУ 9/99. Признаются эти доходы так же, как и в налоговом учете, - в сумме погашенного займа на дату передачи имуществап. 6 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. Бухгалтерский учет расходов, возникающих при передаче отступного, также зависит от вида передаваемого участнику имущества и почти ничем не отличается от порядка, применяемого в налоговом учетепп. 5, 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н, п. 8 ПБУ 10/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 16 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 10/99; пп. 29-31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н. Разницы могут возникнуть лишь:

  • из-за различий в порядке списания убытка от передачи в качестве отступного ОС, поскольку в бухгалтерском учете такой убыток списывается единовременноп. 31 ПБУ 6/01; п. 2 ст.

Возврат займа имуществом участнику-физлицу

Ведь в соответствие с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация.


А реализация товаров, в том числе по соглашению о предоставлении отступного, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если, конечно, заемщик применяет обычную систему налогообложения и не освобожден от НДС по статье 145 НК РФ.
Налоговая база определяется как стоимость передаваемого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

В бухгалтерском учете доход от реализации недвижимости должен признаваться на дату госрегистрациип. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 9/99. В налоговом же учете, если вы следуете точке зрения контролирующих органов, вы учтете этот доход раньше.

Из-за возникшей разницы вам придется отразить отложенный налоговый актив (который погасится после регистрации перехода права собственности)пп. 8, 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, п. 14 ПБУ 18/02, п.

Важно

ПБУ 18/02. Поэтому проще и в бухгалтерском учете признать доход на дату подписания акта приема-передачип. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н. О порядке уплаты налога на имущество продавцом недвижимости см.: 2010, № 1, с.


42 С этого же момента нужно прекратить начисление амортизациип. 4 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 6/01.

Примерный договор о передаче имущества в счёт задолженности

Внимание

Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 № 59. Регистрировать вы будете только переход права собственности на недвижимость, который состоится в момент подписания акта приема-передачип.


1 ст. 131, п. 1 ст. 164

ГК РФ; п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 102. Имущество, передаваемое в качестве отступного, вы оцениваете с участником по соглашениюст.

409, пп. 1, 4 ст. 421, п. 1 ст. 424 ГК РФ. Однако лучше, чтобы его стоимость не отклонялась от рыночной цены более чем на 20%, иначе налоговики смогут доначислить вам налоги и пенип. 1, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-11-06/2/38. Соглашение можно оформить так. СОГЛАШЕНИЕ ОБ ОТСТУПНОМ г. Москва «25» января 2011 г.

Отступное имуществом при погашении займа

Признается ли эта операция объектом налогообложения по НДФЛ? Если да, то какая дата будет являться моментом получения дохода в целях НДФЛ: дата постановления суда или фактическая дата передачи имущества? Вопрос: …Служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации в счет погашения долга. Должно ли физическое лицо возмещать организации сумму НДС со стоимости этого имущества?(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2017) Вопрос: Организация имеет долг перед физическим лицом, в связи с чем служба судебных приставов передала физическому лицу имущество организации.

Передача имущества в счет погашения долга

По решению суда за счет имущества должника можно взыскивать задолженность по налогам и штрафам Взыскание налоговой задолженности Налоговый кодекс позволяет принудительно взыскивать налоговые платежи, штрафные санкции, страховые взносы и неустойки при помощи отчуждения имущества гражданина РФ в том случае, если на его счете недостаточно денег (ст.48 НК РФ). При этом существует ряд условий для изъятия собственности в счет погашения налоговой задолженности:

  • присутствие невыполненной обязанности по уплате налоговых сборов, пеней и штрафов;
  • отсутствие на банковском счете необходимого количества денежных средств для закрытия долга.

Решение о взыскании отдельных предметов неплательщика принимает руководитель налоговой организации либо его заместитель, который должен обосновать в официальном документе причины для взыскания налоговой задолженности за счет имущества.

Причем даже если стоимость передаваемого в качестве отступного имущества меньше суммы долга;

  • имущество, передаваемое в качестве отступного, его стоимость с учетом НДС (равная погашаемой сумме долга), порядок и сроки его передачист. 409, п. 1 ст. 432 ГК РФ; Постановление ФАС ВСО от 15.01.2004 № А74-2456/03-К1-Ф02-4790/03-С2.

При отсутствии этих условий в соглашении оно может быть признано незаключенным. Предупреждаем руководителя Не стоит завышать или занижать стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного.
Такая сделка может привлечь внимание контролеров, и они доначислят нам налоги. Тем более что организация и участник могут быть признаны судом взаимозависимыми лицамип. 2 ст. 20 НК РФ. Если вы передаете участнику в качестве отступного недвижимость, то само соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужноп.

Отступное имуществом при погашении займа (бортникова а.)

Поскольку такой акт свидетельствует о том, что недвижимость вы передали, а значит, больше не используете ее для извлечения доходап. 1 ст. 256 НК РФ. НДС должен начисляться на дату госрегистрации перехода права собственности на недвижимостьподп.


1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 167 НК РФ. Однако налоговики опять же требуют уплатить налог уже при передаче недвижимости по акту приема-передачиПостановления ФАС ПО от 05.06.2008 № А65-4591/2007; ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007(39332-А75-34). Споры вам ни к чему, поэтому лучше пораньше заплатить НДС (на дату передачи недвижимости), тогда момент реализации для целей налога на прибыль и для целей НДС у вас совпадет.


Учтите, что предоставление в качестве отступного земельного участка НДС не облагаетсяподп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако счет-фактуру вы все равно выставляете, делая в нем отметку «Без налога (НДС)»п. 5 ст. 168 НК РФ.


2024 © voenkvm.ru.