Материальные затраты формула расчета. Расчёт материальных затрат. Материальные затраты в балансе

Материальные расходы (затраты) занимают значительную часть расходов в хозяйственной деятельности предприятия. От их правильного исчисления зависит налогооблагаемая база по налогу на прибыль, а также при расчете "упрощенного" налога с объектом налогообложения " ". Перечень материальных затрат определен в главе 25 ст. 254 НК.

1. К материальным расходам относятся следующие виды расходов:

1) сырье и материалы для производства товаров (выполнения работ, оказания услуг) и их компоненты;

2) материалы для упаковки товаров и прочих нужд, связанных с производством товаров (проведение испытаний, контроля, эксплуатацию, содержание основных средств и пр.);

3) инструменты, приспособления, инвентарь, приборы, лабораторное оборудование, спецодежда и другие средства индивидуальной и коллективной защиты согласно законодательству Российской Федерации, и другое имущество, не являющееся амортизируемым. (раньше это было МБП – малоценные быстроизнашивающиеся предметы). Стоимость таких расходов включается в состав материальных затрат в полном объеме при вводе его в эксплуатацию (выдаче работникам по требованию, накладной и прочим документам);

4) комплектующие изделия для монтажа, полуфабрикаты для дополнительной обработки;

5) приобретение топлива, энергии всех видов, воды для технологических целей, выработка всех видов энергии, в том числе для собственных нужд, отопление зданий, а затраты на производство или приобретение мощностей, затраты на трансформацию и передачу энергии;

6) приобретение работ и услуг для нужд предприятия (производственного характера), выполняемых сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями налогоплательщика.

К услугам (работам) производственного характера можно отнести:

Выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг,

Обработку сырья, материалов,

Контроль за соблюдением технологических процессов,

Техническое обслуживание основных средств и пр. работы.

Транспортные услуги по перевозке грузов внутри организации (например, перемещение сырья и материалов, инструментов, деталей и проч. с центрального склада в цех (отделение)), осуществляемые сторонними организациями, ИП, структурными подразделениями самого налогоплательщика; а также доставка готовой продукции по условиям договоров (контрактов);

7) содержание и эксплуатация основных средств и имущества природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры). Сюда же относят расходы по захоронению, приему, хранению, уничтожению опасных отходов, очистку сточных вод, формирование санитарно-защитных зон на основании санитарно-эпидемиологических правил и нормативов, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и пр. аналогичные расходы.

2.В материальные расходы включается:

Стоимость материально-производственных запасов исходя из цены их приобретения без НДС и акцизов (за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом),

Комиссионные вознаграждения посредническим организациям за оказанные услуги,

Ввозные таможенные пошлины и сборы,

Транспортировка и пр. затраты, связанные с их приобретением.

При обнаружении излишков в ходе инвентаризации, при полученном имуществе в результате демонтажа или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, стоимость материальных расходов считается как сумма дохода, полученного налогоплательщиком на основании п. 13 и п.20 ч.2 ст. 250 НК.

3. При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами невозвратной тары, ее стоимость включается в сумму затрат на приобретение.

При поступлении от поставщика вместе с материально-производственными запасами возвратной тары, если ее цена включена в цену материалов, ее стоимость исключается из цены приобретения на сумму ее возможного использования.

Как определить возвратную и невозвратную тару? Условия тары и упаковки товара оговариваются в договорах поставки материалов.

4. Если налогоплательщик в качестве сырья, материалов, полуфабрикатов, запасных частей, комплектующих и пр. расходов использует продукцию собственного производства, или если налогоплательщик в состав материальных затрат включает результаты работ, услуг, произведенных собственными силами, оценка этой продукции, работ, услуг осуществляется на основании ст. 319 НК.

5. Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материальных запасов, переданных в производство, но пока не использованных на конец месяца.

6. Как учитывать возвратные расходы? Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Возвратные отходы - остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и пр. материальных ресурсов, образующиеся в процессе производства товаров (оказания услуг, выполнения работ), частично утратившие свои потребительские качества и вследствие этого использованные с дополнительными расходами или не используемые по прямому назначению.

К возвратным отходам не относятся:

Материально-производственные запасы, которые передаются в другие подразделения согласно технологического производства для дальнейшего использования,

Попутная продукция, образующаяся в результате производства.

Оценка возвратных отходов:

1) по пониженной цене исходного материального ресурса при использовании его для дальнейшего производства, но уже с повышенными затратами;

2) по цене реализации при реализации на сторону.

7. Для целей налогообложения к материальным расходам приравнивают следующие затраты:

1) расходы на рекультивацию земель и др. природоохранные мероприятия, за исключением ст. 261 НК;

2) потери при недостаче или порче при хранении и транспортировке материальных запасов в пределах норм естественной убыли;

3) технологические потери в процессе производства или транспортировки. Технологические потери – это потери, возникающие в результате технологического производства.

4) расходы на добычу полезных ископаемых.

8. При списании сырья и материалов в производство, предприятие в учетной политике отражает метод списания:

1.по стоимости единицы запасов;

2.по средней стоимости;

3. по стоимости первых по времени материалов (метод ФИФО);

4. по стоимости последних по времени материалов ( .

К материальным расходам относится все, что имеет цену и количество, и что используется непосредственно при производстве, выполнении работ, оказании услуг, а также затраты, связанные с их продвижением к покупателю: упаковка, хранение, транспортировка и прочее.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Особенности ведения бухучета подразумевают, что все фирмы вправе самостоятельно определять перечень затрат материального характера и отражать его в своей учетной политике. В бухучете предусмотрены счета с 20 по 29 для учета материальных затрат. В балансе строка 1210 предусмотрена специально для их отражения.

Поскольку список материальных издержек в бухучете все фирмы определяют сами, характерные черты учета таких расходов будут находиться в прямой зависимости от особенностей деятельности конкретной компании.

Единство подхода к их учету заключается лишь в том, что материальные издержки, представляя собой составляющую производственных издержек, учитываются на счетах с 20 по 29.

Общая формула расчета

Формула материальных затрат будет следующей:

Мз = Змдт + Зтэ + Зсип + Зстоп + НДСм.

• Змат – расходы на материалы, которые требуются для осуществления производственного процесса;
• Зтэ – расходы на энергию и ГСМ;
• Зсип – издержки на приобретение и применение природного сырья;
• Зстоп – стоимость услуг, исполненных сторонними фирмами;
• НДСм – размер НДС, уплаченный поставщиком.

Материальные издержки в балансе

Рассмотрим унифицированные формы отчетов и установим, как найти материальные затраты в балансе.

Для учета материальных издержек в балансе не предусмотрено спец. строчки. Но, несмотря на это, в бухучете предусмотрено несколько счетов для их учета: 20, 21, 23, 25, 26 и 29.

Анализ материальных издержек

Материальные издержки являются одной из основных статей затрат любого производственного процесса. В связи с этим, они, как правило, находятся под тщательным контролем служащих отдела экономического планирования. Ведь мало осуществить расчет материальных затрат, важно еще и осуществить анализ полученных результатов.

Одним из основных коэффициентов, который рассчитывается с применением показателя материальных издержек является материалоемкость. Для ее расчета необходимо разделить материальные издержки на общую сумму издержек на изготовление товаров. Данный показатель отражает, сколько составляет доля материальных издержек в общей себестоимости товаров.

Другим подходом к определению материалоемкости является расчет доли материальных издержек в производстве продукции. В таком случае материалоемкость – это отношение материальных затрат к количеству изготовленных товаров в стоимостном или натуральном выражении.

Повышение данного показателя означает, что размер материальных издержек на один товар повысился, а прибыльности товаров снизилась. Именно поэтому управление материалоемкостью является ключом к уменьшению размера затрат и увеличению доходности производства.

Отдельно можно определить прибыль на 1 руб. материальных затрат. Сделать это можно по формуле:

• Пмз – прибыль, которая приходится на один рубль материальных расходов;
• П – доход от реализации товаров;
• МЗ – размер расходов материального характера, которые были совершены для изготовления товаров.

Коэффициент материальных издержек

Коэффициент материальных затрат рассчитывается по формуле:

Кмз = МЗф / МЗп.

• МЗф – фактические расходы материального характера;
• МЗп – плановые показатели материальных расходов, которые рассчитаны на фактический объем изготовления продукции.

В предыдущей статье рассматривалась структура производственной себестоимости продукции, где затраты были сгруппированы по статьям калькуляции. Напомним, что все затраты, которые образуют себестоимость, можно сгруппировать в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

Первым делом, рассмотрим самую значительную из статей затрат - материальные. Их доля в общей сумме затрат составлять 60-90% и поэтому на них следует обращать особое внимание. Сначала давайте разберем, что они в себя включают, а затем немного поговорим об их учете.

В материальные затраты предприятия включаются:

• стоимость сырья и материалов, приобретаемых на стороне;
• стоимость покупных полуфабрикатов и комплектующих;
• стоимость работ и услуг, которые выполняла сторонняя организация;
• стоимость топлива всех видов приобретаемого со стороны;
• стоимость энергоресурсов всех видов;
• комиссионные вознаграждения, оплата брокерских и иных посреднических услуг.

Все вышеперечисленные элементы входят в структуру себестоимости, за вычетом стоимости реализуемых отходов. Под отходами следует понимать остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и т. д., образовавшиеся в процессе производства, полностью или частично утратившие потребительские качества. Они могут быть реализованы по пониженной или полной цене, в зависимости от их дальнейшего использования. Материальные ресурсы, которые по установленной технологии передаются в другие цеха, и используются в качестве полноценного материала, для производства другой продукции, к возвратным отходам не относятся.

К материальным затратам предприятия следует относить все покупные материалы используемые для обеспечения технологического процесса включая упаковку продукции и материалы расходуемые на другие производственно хозяйственные нужды (содержание и эксплуатация оборудования, зданий и сооружений, испытания, контроль и т.д.). Сюда же относятся приспособления, инвентарь, лабораторное оборудование и другие средства труда не отнесенные к основным фондам.

Большое влияние на себестоимость материальных ресурсов оказывает цена их приобретения (без НДС), наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость брокерских услуг и товарных бирж, таможенные пошлины, оплата сторонним организациям за хранение, транспортировку и доставку. С целью установления оптимальной цены изделий, и повышения рентабельности, предприятиям следует проводить тщательный анализ цен материалов и услуг, предлагаемых разными поставщиками. Кроме того для повышения эффективности использования материальных ресурсов, необходимо внедрять малоотходные, ресурсосберегающие технологии. Важным моментом, влияющим на себестоимость, является полнота сбора и дальнейшего использования отходов, обоснованная их оценка.

Одно из обязательных условий рационального использования материалов - нормирование материальных затрат. Норма расхода - это максимально допустимое количество сырья, материалов, топлива, расходуемое на изготовление единицы продукции установленного качества, выполнение технологических операций. В настоящее время система нормативов представляет собой комплекс научно обоснованных трудовых, материальных и финансовых норм, порядок и методы их формирования, обновления и использования при разработке перспективных и текущих планов.

Существует четыре метода контроля использования сырья и материалов:

1. Документирование.
2. Партионный раскрой.
3. Партионный учет.
4. Инвентарный метод.

Метод документирования используют на всех предприятиях, он основан на оформлении отдельными документами всех случаев отклонений расхода материалов от установленных нормативов.

В машиностроительной промышленности широко применяется метод партионного раскроя. Его сущность в составлении раскройных листов (учетных карт) на каждую партию материала. В них указывают количество материалов, заготовок и отходов, которое должно быть получено, и фактически полученные отходы и заготовки, затем эти значения сравнивают с нормативными, тем самым определяется экономия или перерасход. В учетной карте указывают причины отклонений и лиц, ответственных за раскрой.

При партионном учете формируются однородные по технологическим параметрам партии сырья и материала. Все партии хранятся обособлено, и каждой присваивается свой номер. Эти номера партий в дальнейшем должны указываться во всех первичных документах учета материалов, что позволяет относить их на конкретные виды продукции.

При инвентарном методе по истечении определенного периода времени (обычно месяц) производится инвентаризация неизрасходованного сырья и материалов. Инвентарный метод можно охарактеризовать формулой:

Р=Он + П – Ок , где

Р - стоимость израсходованных материалов;

Он - стоимость начального остатка материалов;

П – поступление материалов за месяц;

Ок - стоимость конечного остатка материалов.

Предприятия потребляют огромное количество разнообразных материальных ресурсов. Руководителям необходимо постоянно следить за соблюдением нормативов и динамикой фактических расходов материала, так как эти затраты оказывают наибольшее влияние на величину получаемой прибыли, а экономия материалов является важнейшим фактором повышения эффективности производства.

Вот все, что хотелось сказать о материальных затратах. В следующих статьях рассмотрим остальные виды затрат, включаемые в себестоимость продукции.

Если у Вас есть вопросы можно задать их

В состав материальных затрат входят затраты на сырье и основные материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя её основу, или являющимися необходимыми при изготовлении.

Материальные затраты рассчитываются по формуле

МЗ = С о.м. + С т.р. - С отх., (1)

где МЗ – материальные затраты на одну деталь, руб.;

С о.м. – стоимость основных материалов;

С т.р. – стоимость транспортно - заготовительных

расходов,тыс. руб.;

С отх. – стоимость отходов..

МЗ=9,216*16,1+9,216*16,1*1,3-0,262*8,6= 192,88 тыс.руб.

1.2 Расчет затрат на основные материалы.

Основными материалами те материалы, из которых непосредственно изготавливается продукция (марка металла).

Затраты на основные материалы рассчитываются по формуле

З о.м. = Ц з * m з *К тр -Ц о * m о (2)

Где Ц з, Ц о – соответственно цена за 1 кг заготовки и отходов,

Ц з =9.216 тыс. руб., Ц о =0.262 тыс. руб,

m з, m о – соответственно вес заготовки и вес отходов,

m з =16.1 кг, m о =8.6 кг.

К тр – коэффициент транспортных расходов (К тр =1,3).

З о.м. =9.216*16.1*1.3-0.262*8.6=109,63 тыс.руб.

1.2 Расчет затрат на вспомогательные материалы.

Вспомогательные материалы используются для производственно-эксплуатационных нужд предприятия и не образуют вещественного содержания изготавливаемой продукции.

К вспомогательным материалам относятся: охлаждающие жидкости, смазочные и обтирочные материалы. Затраты на вспомогательные материалы принимаются укрупненно в размере 25% на основные материалы.

З в.м. = З о.м .*0,25 (3)

З в.м. =109,63*0,25=47,67 тыс.руб

1.3 Расчет затрат на энергетические ресурсы.

Затраты на электроэнергию для производственных целей определяются по формуле:

З эл = Ц эл * W сил / В (4)

где Ц эл – тариф 1 кВт/час электроэнергии, Ц эл =0.1 тыс. руб;

W сил – потребность в силовой энергии, W сил = 48000 кВт/час;

В – программа выпуска, В=8000 шт.

З эл = 0.1*4800 /8000=0.6 тыс.руб

Затраты на сжатый воздух определяются по формуле:

З сж = Ц сж *Р сЖ / В (5)

где Ц сж – тариф 1 м 3 сжатого воздуха, Ц сж =0.5 тыс. руб;

Р сж – потребность в сжатом воздухе, Р сж =51000 м 3 ;

В – программа выпуска, шт.

З сж = 0.5*51000 /8000=3.19 тыс. руб

Затраты на воду для технологических целей определяются по формуле:

З в = Ц в * Q в / В (6)

Где Ц в – тариф 1 м 3 воды, Ц в =1.3 тыс. руб;

Q в – потребность в воде, Q в =22000 м 3 .

З в = 1.3*22000 /8000=35.75 тыс. руб

Результаты расчетов материальных затрат сводим в таблицу 1.

Таблица 1

2 Расчет заработной платы производственных рабочих, отчислений и налога от нее

Расчет заработной платы производственных рабочих, отчислений и налога от нее рассчитывается аналитически.

Заработная плата – выплаты в денежной форме работнику за его труд.

Заработная плата основных рабочих состоит из двух частей:

основная заработная плата;

дополнительная заработная плата.

Заработная плата рассчитывается по формуле

где ЗП – заработная плата производственных рабочих на одну

деталь, руб.;

ЗПо – основная заработная плата производственных рабочих одну деталь, руб.;

ЗПд – дополнительная заработная плата производственных рабочих одну деталь, руб.

По данным формулам (8) и (11)

1. Определить норму затрат материала
2. Определить коэффициент использования материалов
3. Определить норму затрат материалов
4. Определить эффективность использования материальных ресурсов
5. Рассчитать коэффициент выхода готовой продукции

Задача 1. Определить норму затрат материала

Чистый вес изделия составляет 40 кг. Годовой выпуск - 2000 шт. Коэффициент использования материала – 0,75. Предприятие планирует увеличить его до 0,80. Цена 1 тонны материала составляет 8500 грн.

Определить фактическую и плановую норму затрат материала и годовую экономию от увеличения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном выражении.

Решение .

Найдем фактическую норму затрат материала на единицу продукции. Это можно сделать по формуле:

З ф = Вес изделия / коэффициент использования материала (фактический)

Подставим значения в формулу.

З ф =40/0,75=53,3 кг на единицу продукции.

Найдем плановую норму затрат материала. Это можно сделать по аналогичной формуле. Только в формуле нужно использовать плановый коэффициент использования материала.

З пл = Вес изделия/коэффициент использования материала на единицу продукции (плановый)

Подставим значения в формулу.

З пл =40/0,8=50 кг на единицу продукции.

Теперь найдем фактические затраты материала на производство всей продукции.

З ф. общ. =53.3*2000=106 600 кг.

Найдем плановые затраты материала на производство всей продукции.

З пл. общ. =50*2000=100 000 кг.

Найдем экономию материала от увеличения коэффициента использования материала на единицу изделия.

Э м. ед. =53,3-50=3,3 кг на единицу изделия.

Экономия материала от увеличения коэффициента использования материала для всех изделия составит:

Э м. общ.=106 600-100 000=6 600 кг.

Теперь экономию денежных средств от увеличения коэффициента производства можно найти двумя способами.

Первый способ.

Э д =Э м. общ. *Ц

Ц – цена материала.

Э м. общ. - Экономия материала от увеличения коэффициента использования материала.

Э д =6 600/1000*8500=56 100 грн.

Второй способ.

Э д = Э м. ед. *ГВ/1000*Ц

ГВ – годовой выпуск изделий.

Э м. ед. - экономия материала от увеличения коэффициента использования материала на единицу изделия.

Ц – цена материала.

Э д =3,3*2000/1000*8500=6600/1000*8500=6,6*8500=56 100 грн.

Задача 2. Определить коэффициент использования материалов

Чистый вес изделия составляет 250 кг. Величина фактических отходов при обработке составляет 60 кг. В результате усовершенствования технологии производства деталей изделия, отходы сократятся на 12%.

Определить коэффициент использования металла и удельный вес отходов до и после смены технологического процесса.

Решение .

Найдем удельный вес отходов до смены технологического процесса.

В уд. ф =В отх. /(В изд. + В отх)*100

В отх. – вес отходов.

В изд. – чистый вес изделия.

Подставим значения в формулу.

В уд. ф. =60/(250+60)*100=60/310*100=19,35%

Найдем затраты материала на одно изделие до смены технологического процесса.

З м. ф. = В изд. + В отх

З м. ф. =250+60=310 кг на единицу продукции.

Теперь мы можем найти коэффициент использования металла до изменения технологического процесса.

К исп. ф. = В изд. /З м. ф.

В изд. – чистый вес изделия.

З м. ф. – затраты материала на одно изделие до смены технологического процесса.

Подставим значения в формулу.

К исп. ф. =250/310=0,806

Найдем количество отходов после смены технологического процесса.

Отх=50*(1-0,12)=50*0,88=44 кг.

Найдем удельный вес отходов после смены технологического процесса.

В уд. пл. =44/(250+44)*100=44/294*100=14,97%

Найдем затраты материала на одно изделие после смены технологического процесса.

З м. пл. =250+44=296 кг.

Теперь мы можем найти коэффициент использования металла после изменения технологического процесса.

К исп. пл. =250/296=0,845

Задача 3. Определить норму затрат материалов

Определить норму затрат материалов на одно изделие, если средний вес изделия равняется 2,1 кг., коэффициент использования материала 0,9.

Решение .

Найдем норму затрат материалов на одно изделие по формуле:

З м. =В изд. /К исп.

В изд. – средний вес изделия.

К исп. – коэффициент использования материала.

Подставим значения в формулу.

З м =2,1/0,9=2,3 кг.

Задача 4. Определить эффективность использования материальных ресурсов

Объем материальных ресурсов для выполнения планового задания 960 тонн. Потери составляют 6% от конструкционной массы изделия. После внедрения мероприятий по экономии ресурсов нужда в них сократилась на 3,2% а потери уменьшились на 2,6%. Определить эффективность использования материальных ресурсов до и после внедрения мероприятий по экономии ресурсов.

Решение .

Найдем фактические материальные затраты для периода до внедрения мероприятий. Они равны объему ресурсов для выполнения задания с вычетом потерь конструкционной массы изделия.

МЗ ф. = 960*(1-0,06)=902,4 тонн

Найдем фактические материальные затраты после внедрения мероприятий.

МЗ пл. =960/(1-0,032)*(1-0,06+0,026)=960*0,966/0,968=929,28*0,966=958,017тонн.

Теперь мы можем определить эффективность использования ресурсов. Для этого воспользуемся формулой:

Э исп. ф = Фактические материальные затраты / Объем ресурсов для планового задания.

Подставим значения в формулу.

Э исп. ф. =902,4/960=0,94

Найдем эффективность использования ресурсов после внедрения мероприятий.

Э исп. пл. =958,017/960=0,998

Задача 5. Рассчитать коэффициент выхода готовой продукции

Фактический вес сырья, которое пошло в производство, составляет 840 тонн. Вес готовой продукции – 315 тонн. Коэффициент выхода готовой продукции в предыдущем году – 0,350, средний в отрасли коэффициент выхода готовой продукции – 0,380.

Решение .

Найдем коэффициент выхода готовой продукции. Это можно сделать по формуле:

К вых. =М пр /М с

М пр – вес готовой продукции.

М с – вес сырья, которое пошло в производство.

Подставим значения в формулу.

К вых =315/840=0,375

Найдем изменение коэффициента выхода готовой продукции по сравнению с предыдущим годом. Воспользуемся формулой:

∆ Квых. = К вых. пл. - К вых. ф.

К вых. пл. – коэффициент выхода готовой продукции в текущем году.

К вых. ф. – коэффициент выхода готовой продукции в предыдущем году.

∆ Квых. =0,375-0,35=0,025

Теперь мы можем найти резерв увеличения выпуска продукции. Для этого воспользуемся формулой:

Р ув. в. = ∆ Квых *М с

∆ Квых – изменение коэффициента выхода готовой продукции.

М с – вес сырья.

Подставим значения в формулу.

Р ув. в. =840*0,025=21 т.

Резерв увеличения выпуска продукции составляет 21 тонну.